（案例数据：含税收入10,000元，允许扣除成本8,000元）
一、政策核心依据（2026年第10号文）
1. 计税方式： 一般纳税人提供劳务派遣服务，选择差额计税的，按照6%的征收率计算缴纳增值税。
2. 允许扣除的成本范围（仅限四项）：
· 支付给派遣员工的工资
· 支付的福利费
· 支付的社会保险（单位承担部分）
· 支付的住房公积金（单位承担部分）
· 注意：残保金、工会经费、商业保险费等均不得作为扣除项目。
3. 税额计算公式：
应纳税额 = (取得的全部价款 + 价外费用 — 允许扣除的成本) \ (1 + 6%)*6%
二、发票开具实操步骤
1. 票种选择： 根据客户需求，选择开具“增值税专用发票”或“普通发票”。
2. 开启差额征税： 在开票系统中，点击“差额征税”或“差额开票”功能按钮。
3. 填写关键信息：
· 含税销售额（全额）： 录入向客户收取的总费用 10,000.00元。
· 扣除额： 录入本次允许扣除的工资、社保等四项成本总额 8,000.00元。
4. 系统自动计算与显示：
· 税额计算：
(10,000 - 8,000) \1.06 *0.06 = 2,000 \1.06 *0.06 = 113.21元
· 票面金额： 票面显示的“金额” = 含税销售额 — 税额
10,000 - 113.21 = 9,886.79元
· 备注栏： 系统会自动将扣除额“8000.00”填入备注栏，切勿手动修改。
三、账务处理全流程
【案例数据】
· 含税总收入：10,000.00元
· 允许扣除成本：8,000.00元
· 征收率：6%
· 应纳税额：113.21元
1. 确认收入（按全额计提销项税）
注意：需按全额进行价税分离计算主营业务收入。
借： 应收账款 / 银行存款 10,000.00
贷： 主营业务收入 9,433.96 (10,000 / 1.06)
贷： 应交税费—应交增值税（销项税额） 566.04 (9,433.96 × 0.06)
2. 确认成本（支付工资社保）
借： 主营业务成本 8,000.00
贷： 应付职工薪酬—工资/社保/公积金/福利 8,000.00
3. 差额抵减税额（核心步骤）
计算可抵减税额：8,000.00 / 1.06 × 0.06 = 452.83元
借： 应交税费—应交增值税（销项税额抵减） 452.83
贷： 主营业务成本 452.83
(软件操作提示：贷方成本若无法生成，请录入借方负数，以保证损益结转正确)
4. 结转未交增值税
此时“销项税额”余额566.04元，“销项税额抵减”余额452.83元，差额113.21元即为应缴税款。
借： 应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 113.21
贷： 应交税费—未交增值税 113.21
5. 实际缴纳税款
借： 应交税费—未交增值税 113.21
贷： 银行存款 113.21
四、数据验证
五、关键要点总结
1. 成本范围要严守： 记账时务必核对扣除额是否仅包含规定的四项，这是税务稽查的重点。
2. 收入确认有别： 发票票面金额（9,886.79）不等于主营业务收入（9,433.96），不要直接按票面金额确认收入。
3. 税额验证： 每月做完账后，可用公式（销项税额 — 销项税额抵减）验算，结果应与申报的应纳税额一致（113.21元）。
4. 申报表填写： 增值税申报时，需同时填写《增值税纳税申报表附列资料（三）》和《附列资料（一）》，将成本8,000元填入“扣除额”相关栏次。
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