出海指南 | 英国 | 薪酬政策

一、工资支付管理

英国员工工资通常按月支付。

发薪时间一般为：
每月月底或接近月底时间。

二、工资单管理

雇主必须向员工提供工资单。

工资单应至少显示：

· 税前收入
· 税后收入

对于每次发薪均可能变化的扣款项目，工资单还应显示：

· 所得税
· 国民保险等扣款金额

如工资与工时相关，则工资单还应显示员工实际工作时间。

对于固定金额扣款，例如交通年票贷款偿还，雇主也应说明扣款内容。

相关说明可：

· 直接列示于工资单
· 另行书面说明

三、奖金安排

英国企业中奖金制度较为普遍。

奖金可分为：

· 保证奖金（Guaranteed Bonus）
· 酌情奖金（Discretionary Bonus）

保证奖金：依据合同约定支付。
酌情奖金：由雇主酌情决定是否支付。

奖金金额也可能：

· 由合同固定规定
· 由雇主酌情决定

四、个人所得税（Personal Income Tax）

个人免税额：

2026/2027税务年度标准个人免税额为：

每周：242英镑
每月：1,048英镑
每年：12,570英镑

年收入中的前12,570英镑通常无需缴纳所得税。

适用税率：

基本税率（Basic Rate）：20%
适用收入：12,571–50,270英镑

较高税率（Higher Rate）：40%
适用收入：50,271–125,140英镑

附加税率（Additional Rate）：45%
适用收入：125,140英镑以上

苏格兰政府自行制定所得税税率，但整体水平大致相近。

五、PAYE代扣代缴制度

雇主有责任通过PAYE（Pay As You Earn）制度：

· 扣缴所得税
· 向税务机关缴纳所得税

六、部分免税收入

以下收入在特定条件下可免征所得税：

· 储蓄及投资收益
· 部分储蓄及投资产生的利息收入
· 房屋出租收入前1,000英镑
· 失业补偿前30,000英镑
· 社会福利金（大多数）

七、员工国民保险（Employee National Insurance）

员工及雇主均需缴纳国民保险（National Insurance）。

以下费率适用于2026年4月6日至2027年4月5日：

Class 1员工缴费标准：

· 559–1,048英镑：0%
· 1,048.01–4,189英镑：8%
· 超过4,189英镑：2%

自2026年4月6日起：

员工一级国民保险（Class 1 National Insurance）主要缴费率为8%。

国民保险缴费门槛及费率可能根据财政政策调整。

八、雇主国民保险（Employer National Insurance）

雇主缴费标准：

· 417–559英镑：15%
· 559.01–2,083英镑：15%
· 2,083.01–4,189英镑：15%
· 超过4,189英镑：15%

九、学徒税（Apprenticeship Levy）

制度目的：

· 建立学徒培训项目
· 开展职业培训

资金进入专门基金，用于支付学徒培训费用。

适用范围：

年工资总额超过300万英镑的雇主。

缴费标准：

工资总额的0.5%。

缴纳方式：

通过PAYE系统按月缴纳。

十、实物福利税务处理（Benefit in Kind）

部分企业福利属于实物福利（Benefit in Kind，BIK）。

相关福利可能产生税务义务。

示例：

· 私人医疗保险

十一、薪酬政策相关说明

以上内容构成英国薪酬运营与税务相关规则体系，包括：

· 工资支付制度
· 工资单披露要求
· 奖金制度
· 个人所得税制度
· PAYE代扣代缴机制
· 国民保险制度
· 雇主国民保险制度
· 学徒税制度
· 实物福利税务机制