企业在生产经营过程中，由于购入的存货先期到达库房，企业已取得存货的使用权，但是未收到发票，还不能把货物与对方往来业务挂账，为了准确地反映资产、负债、成本以及管理方面的需要，要对此类存货做暂估入帐处理。
暂估业务简单的理解就是货到票未到。
会计实物中有三种暂估形式：存货的暂估、委外加工费暂估、固定资产暂估。
一、存货的暂估：
上了ERP的企业，到了月末，财务到供应链相应模块把无单价的物料导出来，交给采购部，让采购先暂估单价，所有的物料都要有单价啊，否则核算成本会出错。单价的暂估尽量要准确，要和以后开发票的价格差异不能太大，否则影响当期的成本，供应链月末是自动汇总的暂估凭证。
小企业如果没有上ERP，可以手工归集，采购或财务每收到一张入库单，就将其存放好，把收到的每张发票，与入库单相匹配，如果匹配上了，将发票和入库单用曲别针别在一起，由财务会计做存货入库凭证。到了月底，采购或财务将所有没有与发票匹配上的入库单做一个汇总，会计根据这张汇总表做一张存货暂估入库的凭证。没有匹配上发票的入库单，保留好，在第二个月里，和第一个月一样将收到的发票与手边的入库单核对，每月如此，循环往复。这样的做法，可以始终很清楚地知道，哪几笔存货还未收到发票。
1、月末暂估
借：原材料 2000
贷：应付账款-暂估材料费/xx供应商 2000
注意：因为是暂估，不做进项税的暂估。
2，暂估冲回
按照规定，暂估入库要在次月月初红字冲回，叫一次性冲回，这是一种方法；另一种方法是收到发票时再冲回，叫做单到冲回，后一种方法相对要省事，实物中很多企业愿意选择后者，企业自行选择，按照会计的一贯性原则，核算方法已经选择一年之内不得变动。
借：原材料 2000
贷：应付账款-暂估材料费/xx供应商 2000
3、发票入账
借：原材料 2000
应缴税金-应缴增值税-进项税额 260
贷：应付账款-应付材料款/ xx供应商 2260
也有的企业是把暂估冲回和收到发票做在一张凭证上（这种方法就是单到冲回）
借：应付账款-暂估材料款/XX供应商 2000
应缴税金-应缴增值税-进项税额 260
贷：应付账款-应付材料款/ xx供应商 2260
二、委外加工费暂估
委托加工业务是委托方提供原料和主要材料，受托方只代垫部分辅助材料，按照委托方的要求加工货物并收取加工费的经营活动。
委托方发出材料：
借：委托加工物资-材料费 2000
贷：原材料 2000
受托方加工完毕收回入库（这一步是月末结转委外加工成本）
借：半成品\库存商品 3000
贷：委托加工物资-材料费 2000
委托加工物资-加工费 1000
实物中大多数企业都是本月入库，下月结算开发票，但是本月入库的半成品\库存商品加工费只能暂估，否则成本中缺少了加工费。
1、月末暂估加工费
借：委托加工物资-加工费 1000
贷：应付账款-暂估加工费-xx供应商 1000
2、月初可以一次性全部冲回，也可以发票到了再冲回，和存货的暂估一样
借：委托加工物资-加工费 1000
贷：应付账款-暂估加工费-xx供应商 1000
3、发票收到
借：委托加工物资-加工费 1000
应缴税金-应缴增值税-进项税额 130
贷：应付账款-应付加工费/XX供应商 1130
也可以这样做把暂估冲回和收到的发票做到一张凭证上：
借：应付账款-暂估加工费-xx供应商 1000
应缴税金-应缴增值税-进项税额 130
贷：应付账款-应付加工费/XX供应商 1130
两种方法根据企业情况自己选择，根据会计一贯性原则，已经确定一年内不得变动。
三、固定资产暂估
固定资产暂估入账一般是指固定资产已经投入使用，但还没有取得发票，可以先按照合同上的金额暂估入账，并从入账次月起计提折旧。等发票到了以后再调整固定资产入帐价值，只调整固定资产原值，已提折旧不再调整。
1、暂估入账
借：固定资产 10000
贷：应付账款-暂估固定资产/XX供应商 10000
2、发票到时按发票金额冲回以前的暂估金额：
借：固定资产 10000
贷：应付账款-暂估固定资产/XX供应商 10000
借：固定资产 10000
应缴税金-应缴增值税-进项税额 1300
贷：应付账款-应付固定资产/XX供应商 11300
以上是个人观点，仅供财税工作者参考
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