一说到递延所得税，大家就头痛。考注会、中级最头痛的亦非合并报表和所得税会计莫属。
实际工作中也是，能做合并报表，能做所得税的会计那在企业里都不是一般的会计，绝对是重点培养对象。
说实话如果不深入了解一下其背后的意义，这递延所得税给人的感觉就是神仙姐姐派来折磨人的。明明直接都可以一股脑计入所得税费用，非要搞那么复杂，弄这么多科目出来东摆西摆，是不是很烦！
当然为了记住它们，老师们可是费尽心思。
记忆法宝：资产账面价值小于计税基础计入递延所得税资产，记住这个一个，那么其他三种按照相反的顺序来记忆。
如果没有永久性差异，那么所得税费用就等于利润总额乘以所得税税率等等。
……
如果对付考试，生搬硬套地把分录做出来，这招还真有效。但是，你真的搞懂了么？是不是过了几天后，再次看到报表上的递延所得税资产和负债，又继续蒙圈了呢？
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案例说明：
假设A公司2017年实现利润总额100万「会计报表上的数字」，企业所得税税率25%，那么问A公司2017年应该缴纳多少企业所得税。
你看懂了吗？
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