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《初级会计实务》
必考 会计分录
1.现金盘盈
①批准前：
借：库存现金【盘盈的现金金额】
贷：待处理财产损溢
②批准后：
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款【应支付给有关人员或单位的金额】
营业外收入【无法查明原因造成的溢余金额】
2.现金盘亏
①批准前：
借：待处理财产损溢
贷：库存现金【盘亏的现金金额】
②批准后：
管理费用【无法查明原因造成的短缺金额】
贷：待处理财产损溢
3.存货盘盈
①批准处理前：
借：原材料/库存商品等【盘盈金额】
贷：待处理财产损溢
②批准处理后：
借：待处理财产损溢
贷：管理费用【无需区分原因，盘盈金额均计入管理费用】
4.存货盘亏
①批准处理前：
借：待处理财产损溢
贷：原材料【盘亏材料成本】
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
②批准处理后：
借：其他应收款【保险公司和过失人的赔偿】
管理费用【丢失被盗等一般经营损失】
营业外支出——非常损失【意外灾害等非常损失】
贷：待处理财产损溢
5.计提存货跌价
借：资产减值损失
贷：存货跌价准备
6.固定资产的折旧
借：在建工程【自行建造固定资产过程中使用的固定资产计提的折旧】
制造费用【基本生产车间用固定资产计提的折旧】
管理费用【管理部门用固定资产计提的折旧】
销售费用【销售部门用固定资产计提的折旧】
其他业务成本【经营租出的固定资产计提的折旧】
贷：累计折旧
7.固定资产清理净损益的处理
①清理净损失：
借：营业外支出【报废、毁损造成的损失】
资产处置损益【正常出售、转让的损失】
贷：固定资产清理
②清理净收益：
借：固定资产清理
贷：营业外收入【报废、毁损造成的收益】
资产处置损益【正常出售、转让的收益】
8.固定资产的清查
（1）固定资产盘盈：
借：固定资产【重置成本】
贷：以前年度损益调整
（2）固定资产盘亏：
①批准前的处理：
借：待处理财产损溢【盘亏固定资产的账面价值】
累计折旧【已计提的累计折旧】
固定资产减值准备【已计提的减值准备】
贷：固定资产【盘亏固定资产的原价】
②批准后的处理：
借：其他应收款【保险赔偿或过失人赔偿】
营业外支出【盘亏净损失】
贷：待处理财产损溢
9.固定资产的减值
借：资产减值损失【可收回金额低于账面价值的金额】
贷：固定资产减值准备
10.交易性金融资产的取得
借：交易性金融资产——成本【取得时的公允价值】
应收股利/应收利息【购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息】
投资收益【交易费用】
应交税费——应交增值税（进项税额）【可抵扣的进项税额】
贷：其他货币资金等
11.投资后收到购买时包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利息
借：其他货币资金等
贷：应收股利/应收利息
12.交易性金融资产持有期间取得的现金股利或利息
借：应收股利【被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例】
应收利息【资产负债表日计算的应收利息】
贷：投资收益
13.交易性金融资产的资产负债表日计量【以下假设公允价值上升，若下降，为反向分录】
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
14.出售交易性金融资产
借：其他货币资金等【实际收到的金额】
贷：交易性金融资产——成本【取得时的公允价值】
——公允价值变动【累计公允价值变动，或借方】
投资收益【差额，也可能在借方】
15.成本法
①宣告现金股利
借：应收股利
贷：投资收益
②收到现金股利
借：银行存款
贷：应收股利
16.权益法
①宣告现金股利
借：应收股利
贷：长期股权投资——损益调整
②收到现金股利
借：银行存款
贷：应收股利
③被投资单位盈利或亏损
借：长期股权投资——损益调整
贷：投资收益（若是亏损，则做反向分录）
④被投资单位其他综合收益变动
借：长期股权投资——其他综合收益
贷：其他综合收益（按持股比例计算，或反向分录）
⑤被投资单位其他权益变动
借：长期股权投资——其他权益变动（或反向）
贷：资本公积——其他资本公积
