CARF概述：全球税务透明化的新标准
CARF是由经济合作与发展组织（OECD）制定的国际税务信息交换标准，旨在提升加密资产交易领域的跨境税务透明度。其运作机制与传统金融账户信息交换类似，重点涵盖信息收集、申报及跨境交换。
根据新加坡税务局（IRAS）的说明，CARF的核心要素包括：
- 需申报的加密资产范围；
- 承担申报义务的加密资产服务提供者；
- 需报告的具体交易信息；
- 针对用户身份及税务居民身份的尽职调查程序。
新加坡已承诺实施CARF，并将与合作司法管辖区开展自动信息交换。
新加坡CARF法规核心解读
适用对象：具新加坡连接的加密资产服务提供者
具有“新加坡连接”并开展相关加密资产交易服务的机构，被定义为“需申报的新加坡加密资产服务提供者”（Reporting SGCASP），须向新加坡税务局（IRAS）履行CARF申报义务。
主要合规义务包括：
- 对用户进行尽职调查；
- 确认用户身份及税务居民信息；
- 收集相关交易资料；
- 按规定向IRAS提交年度申报。
实施时间：2027年1月1日起生效
新加坡已于2026年8月11日刊宪发布《2026年所得税（国际税务合规协议）（加密资产报告框架）条例》（Income Tax (International Tax Compliance Agreements) (Crypto-Asset Reporting Framework) Regulations 2026）。
该法规将于2027年1月1日正式生效。届时，相关申报机构需完成注册、尽职调查及年度申报流程。
CARF对新加坡税制的影响辨析
需明确的是，CARF本质上是税务信息透明和申报机制，旨在加强跨境税务合作，并非新增税种。
目前，新加坡对加密资产收益的税务处理仍遵循现行规则：
- 个人投资者持有的加密资产产生的资本收益，在符合条件情况下通常免征资本利得税；
- 若活动具备交易经营性质，则可能依据现行所得税规则征税。
因此，CARF改变的是信息申报和透明化机制，而非直接调整新加坡现行的加密资产税制。
CARF与CRS：构建完整的全球税务透明体系
在国际税务合作持续深化的背景下，新加坡同步推进CARF与《共同申报准则》（CRS）的完善。IRAS表示，新加坡已更新CRS规则，相关修订亦纳入2027年的实施安排。
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体系 |
主要关注对象 |
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CRS |
传统金融账户及相关金融资产 |
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CARF |
加密资产交易及相关服务提供者 |
随着数字资产与传统金融体系的融合，企业和投资者在进行跨境资产配置时，需高度重视税务居民身份、境外账户信息申报、企业架构安排及合规文件管理。
企业跨境布局的合规建议
CARF的实施并不意味着行业发展空间的压缩，而是预示全球数字资产市场正向规范化、透明化转型。对于涉及数字资产、金融科技、跨境投资及国际业务的企业而言，未来的竞争力不仅取决于商业模式，更取决于是否符合国际规则的运营体系。
企业在规划海外业务时，应综合考量以下方面：
- 公司注册地选择；
- 企业架构设计；
- 税务合规安排；
- 会计及申报管理；
- 跨境经营风险控制。
特别是希望通过新加坡拓展亚洲业务的企业，提前了解当地监管环境并夯实合规基础，是实现长期稳定发展的关键。
