会计小白、出纳、财务人员必备
会计分录核心口诀：
资产增加记借方，减少记贷方；
负债增加记贷方，减少记借方；
收入增加记贷方，费用增加记借方。
一、资金业务类分录（1-20）
1. 收到现金投资
借：库存现金
贷：实收资本
2. 收到银行存款投资
借：银行存款
贷：实收资本
3. 从银行提取现金
借：库存现金
贷：银行存款
4. 将现金存入银行
借：银行存款
贷：库存现金
5. 支付现金购买办公用品
借：管理费用
贷：库存现金
6. 银行支付办公费用
借：管理费用
贷：银行存款
7. 收到银行利息
借：银行存款
贷：财务费用
8. 支付银行手续费
借：财务费用
贷：银行存款
9. 支付员工备用金
借：其他应收款
贷：库存现金
10. 收回备用金
借：库存现金
贷：其他应收款
11. 员工借款
借：其他应收款
贷：银行存款
12. 员工报销冲销借款
借：管理费用
贷：其他应收款
13. 收到客户转账
借：银行存款
贷：应收账款
14. 支付供应商货款
借：应付账款
贷：银行存款
15. 支付押金
借：其他应收款
贷：银行存款
16. 收回押金
借：银行存款
贷：其他应收款
17. 支付保证金
借：其他应收款
贷：银行存款
18. 收取保证金
借：银行存款
贷：其他应付款
19. 现金盘盈
借：库存现金
贷：待处理财产损溢
20. 现金盘亏
借：待处理财产损溢
贷：库存现金
二、采购业务类分录（21-40）
21. 购买原材料（未付款）
借：原材料
贷：应付账款
22. 支付材料款
借：应付账款
贷：银行存款
23. 购买材料支付现金
借：原材料
贷：库存现金
24. 材料入库
借：原材料
贷：在途物资
25. 支付材料运输费
借：原材料
贷：银行存款
26. 购买固定资产支付运输费
借：固定资产
贷：银行存款
27. 材料采购发生折扣
借：应付账款
贷：银行存款
贷：原材料（折扣部分）
28. 材料退货
借：应付账款
贷：原材料
29. 预付材料款
借：预付账款
贷：银行存款
30. 收到材料冲预付款
借：原材料
贷：预付账款
31. 购买商品用于销售
借：库存商品
贷：银行存款
32. 商品验收入库
借：库存商品
贷：在途物资
33. 采购商品发生运费
借：库存商品
贷：银行存款
34. 接受投资取得存货
借：库存商品
贷：实收资本
35. 接受捐赠存货
借：库存商品
贷：营业外收入
36. 原材料盘盈
借：原材料
贷：待处理财产损溢
37. 原材料盘亏
借：待处理财产损溢
贷：原材料
38. 原材料用于生产
借：生产成本
贷：原材料
39. 原材料用于办公
借：管理费用
贷：原材料
40. 原材料用于销售部门
借：销售费用
贷：原材料
三、销售业务类分录（41-60）
41. 销售商品收到现金
借：库存现金
贷：主营业务收入
42. 销售商品收到银行款
借：银行存款
贷：主营业务收入
43. 销售商品未收款
借：应收账款
贷：主营业务收入
44. 收回销售款
借：银行存款
贷：应收账款
45. 结转销售成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
46. 销售退回
借：主营业务收入
贷：银行存款（或应收账款）
47. 销售退回冲成本
借：库存商品
贷：主营业务成本
48. 预收客户货款
借：银行存款
贷：合同负债
49. 发货确认收入
借：合同负债
贷：主营业务收入
50. 收取包装费
借：银行存款
贷：其他业务收入
51. 出租设备收入
借：银行存款
贷：其他业务收入
52. 出售材料收入
借：银行存款
贷：其他业务收入
53. 结转其他业务成本
借：其他业务成本
贷：原材料
54. 应收账款无法收回
借：坏账准备
贷：应收账款
55. 计提坏账准备
借：信用减值损失
贷：坏账准备
56. 收回已核销坏账
借：应收账款
贷：坏账准备
借：银行存款
贷：应收账款
57. 商业折扣销售
按折扣后金额确认收入。
58. 现金折扣
提前付款给予折扣：
借：财务费用
贷：应收账款
59. 销售佣金
借：销售费用
贷：银行存款
60. 广告宣传费用
借：销售费用
贷：银行存款
四、工资薪酬类分录（61-80）
61. 计提工资
借：生产成本
管理费用
销售费用
贷：应付职工薪酬
62. 发放工资
借：应付职工薪酬
贷：银行存款
63. 代扣个人社保
借：应付职工薪酬
贷：其他应付款
64. 缴纳社保
借：其他应付款
贷：银行存款
65. 缴纳员工个税
借：应交税费—个人所得税
贷：银行存款
66. 计提福利费
借：管理费用
贷：应付职工薪酬
67. 发放福利
借：应付职工薪酬
贷：银行存款
68. 员工培训费
借：管理费用
贷：银行存款
69. 员工差旅费
借：管理费用
贷：银行存款
70. 销售人员工资
借：销售费用
贷：应付职工薪酬
71. 生产工人工资
借：生产成本
贷：应付职工薪酬
72. 车间管理人员工资
借：制造费用
贷：应付职工薪酬
73. 支付加班费
借：应付职工薪酬
贷：银行存款
74. 支付奖金
借：应付职工薪酬
贷：银行存款
75. 非货币福利
借：管理费用
贷：应付职工薪酬
76. 企业承担社保
借：管理费用
贷：应付职工薪酬
77. 支付企业社保
借：应付职工薪酬
贷：银行存款
78. 离职补偿
借：管理费用
贷：应付职工薪酬
79. 发放离职补偿
借：应付职工薪酬
贷：银行存款
80. 计提年终奖
借：管理费用
贷：应付职工薪酬
五、固定资产类分录（81-110）
81. 购买固定资产（不需安装）
借：固定资产
贷：银行存款
82. 购买固定资产（需要安装）
支付设备款：
借：在建工程
贷：银行存款
支付安装费：
借：在建工程
贷：银行存款
安装完成：
借：固定资产
贷：在建工程
83. 接受投资取得固定资产
借：固定资产
贷：实收资本
84. 接受捐赠固定资产
借：固定资产
贷：营业外收入
85. 固定资产计提折旧
借：管理费用
制造费用
销售费用
贷：累计折旧
86. 生产车间固定资产折旧
借：制造费用
贷：累计折旧
87. 管理部门固定资产折旧
借：管理费用
贷：累计折旧
88. 销售部门固定资产折旧
借：销售费用
贷：累计折旧
89. 固定资产维修费用
日常维修：
借：管理费用
贷：银行存款
90. 固定资产改良支出
借：在建工程
贷：银行存款
91. 固定资产改良完成
借：固定资产
贷：在建工程
92. 出售固定资产
转入清理：
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
93. 收到出售固定资产款
借：银行存款
贷：固定资产清理
94. 出售固定资产产生收益
借：固定资产清理
贷：资产处置收益
95. 出售固定资产发生损失
借：资产处置损益
贷：固定资产清理
96. 报废固定资产
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
97. 报废产生残料收入
借：银行存款
贷：固定资产清理
98. 固定资产盘盈
借：固定资产
贷：以前年度损益调整
99. 固定资产盘亏
借：待处理财产损溢
累计折旧
贷：固定资产
100. 计提固定资产减值准备
借：资产减值损失
贷：固定资产减值准备
101. 租入固定资产支付租金
借：管理费用
贷：银行存款
102. 收到固定资产租金
借：银行存款
贷：其他业务收入
103. 融资租入固定资产
借：固定资产
贷：长期应付款
104. 支付融资租赁款
借：长期应付款
贷：银行存款
105. 固定资产安装材料领用
借：在建工程
贷：原材料
106. 工人工资计入安装工程
借：在建工程
贷：应付职工薪酬
107. 自建固定资产领用材料
借：在建工程
贷：原材料
108. 自建工程完工
借：固定资产
贷：在建工程
109. 固定资产保险费
借：管理费用
贷：银行存款
110. 固定资产清理余额结转
净收益：
借：固定资产清理
贷：资产处置收益
净损失：
借：资产处置损益
贷：固定资产清理
六、无形资产类分录（111-125）
111. 购买无形资产
借：无形资产
贷：银行存款
112. 接受投资取得无形资产
借：无形资产
贷：实收资本
113. 无形资产摊销
借：管理费用
贷：累计摊销
114. 研发支出（费用化）
借：研发支出—费用化支出
贷：银行存款
115. 研发成功形成无形资产
借：无形资产
贷：研发支出—资本化支出
116. 无形资产出租收入
借：银行存款
贷：其他业务收入
117. 无形资产出租摊销
借：其他业务成本
贷：累计摊销
118. 无形资产出售
借：银行存款
累计摊销
贷：无形资产
资产处置收益
119. 无形资产减值
借：资产减值损失
贷：无形资产减值准备
120. 软件购买费用
金额较大：
借：无形资产
贷：银行存款
金额较小：
借：管理费用
贷：银行存款
121. 商标权购买
借：无形资产
贷：银行存款
122. 专利权购买
借：无形资产
贷：银行存款
123. 土地使用权购买
借：无形资产
贷：银行存款
124. 无形资产报废
借：营业外支出
累计摊销
贷：无形资产
125. 无形资产盘点
根据实际情况调整账务。
七、税费相关分录（126-155）
126. 计提增值税销项税额
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
127. 购买材料进项税
借：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
128. 缴纳增值税
借：应交税费—应交增值税
贷：银行存款
129. 缴纳企业所得税
借：应交税费—应交企业所得税
贷：银行存款
130. 计提企业所得税
借：所得税费用
贷：应交税费—应交企业所得税
131. 缴纳个人所得税
借：应交税费—个人所得税
贷：银行存款
132. 缴纳城市维护建设税
借：税金及附加
贷：应交税费—应交城市维护建设税
133. 缴纳教育费附加
借：税金及附加
贷：应交税费—教育费附加
134. 印花税
借：税金及附加
贷：银行存款
135. 房产税
借：税金及附加
贷：应交税费
136. 车船税
借：税金及附加
贷：应交税费
137. 土地使用税
借：税金及附加
贷：应交税费
138. 收到税务返还
借：银行存款
贷：其他收益
139. 进项税额转出
借：相关成本费用
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）
140. 小规模纳税人销售
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税
141. 免征增值税
借：应交税费—应交增值税
贷：其他收益
142. 期末结转增值税
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费—未交增值税
143. 缴纳上期增值税
借：应交税费—未交增值税
贷：银行存款
144. 收到增值税专票
确认进项：
借：相关成本
应交税费—进项税额
贷：银行存款
145. 增值税留抵
按规定处理。
八、成本费用结转类（146-170）
146. 生产领用材料
借：生产成本
贷：原材料
147. 分配生产工资
借：生产成本
贷：应付职工薪酬
148. 分配制造费用
借：生产成本
贷：制造费用
149. 产品完工入库
借：库存商品
贷：生产成本
150. 销售产品结转成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
151. 结转管理费用
期末：
借：本年利润
贷：管理费用
152. 结转销售费用
借：本年利润
贷：销售费用
153. 结转财务费用
借：本年利润
贷：财务费用
154. 结转主营业务收入
借：主营业务收入
贷：本年利润
155. 结转其他业务收入
借：其他业务收入
贷：本年利润
156. 结转主营业务成本
借：本年利润
贷：主营业务成本
157. 结转营业外收入
借：营业外收入
贷：本年利润
158. 结转营业外支出
借：本年利润
贷：营业外支出
159. 支付水电费
借：管理费用
制造费用
贷：银行存款
160. 支付房租
借：管理费用
贷：银行存款
161. 支付办公费
借：管理费用
贷：银行存款
162. 支付广告费
借：销售费用
贷：银行存款
163. 支付运输费
借：销售费用
贷：银行存款
164. 支付业务招待费
借：管理费用
贷：银行存款
165. 支付咨询费
借：管理费用
贷：银行存款
166. 支付手续费
借：财务费用
贷：银行存款
167. 支付利息
借：财务费用
贷：银行存款
168. 计提利息
借：财务费用
贷：应付利息
169. 支付保险费
借：管理费用
贷：银行存款
170. 支付维修费
借：管理费用
贷：银行存款
九、所有者权益类分录（171-185）
171. 接受现金投资
借：银行存款
贷：实收资本
172. 接受固定资产投资
借：固定资产
贷：实收资本
173. 接受无形资产投资
借：无形资产
贷：实收资本
174. 资本公积转增资本
借：资本公积
贷：实收资本
175. 盈余公积转增资本
借：盈余公积
贷：实收资本
176. 股东追加投资
借：银行存款
贷：实收资本
177. 股东撤资（减资）
借：实收资本
贷：银行存款
178. 形成资本公积
借：银行存款
贷：资本公积
179. 盈余公积计提
借：利润分配—提取法定盈余公积
贷：盈余公积
180. 盈余公积弥补亏损
借：盈余公积
贷：利润分配—盈余公积补亏
181. 盈余公积支付股利
借：盈余公积
贷：应付股利
182. 分配现金股利
借：利润分配—应付现金股利
贷：应付股利
183. 支付现金股利
借：应付股利
贷：银行存款
184. 分配股票股利
借：利润分配—转作股本的股利
贷：股本
185. 股东投入资本溢价
借：银行存款
贷：实收资本
资本公积—资本溢价
十、利润结转与年末处理（186-195）
186. 结转收入类账户
借：
主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
贷：本年利润
187. 结转成本费用类账户
借：本年利润
贷：
主营业务成本
其他业务成本
管理费用
销售费用
财务费用
税金及附加
营业外支出
188. 计算企业所得税
借：所得税费用
贷：应交税费—应交企业所得税
189. 结转所得税费用
借：本年利润
贷：所得税费用
190. 年末结转净利润
盈利：
借：本年利润
贷：利润分配—未分配利润
亏损：
借：利润分配—未分配利润
贷：本年利润
191. 提取法定盈余公积
借：利润分配—提取法定盈余公积
贷：盈余公积
192. 分配利润
借：利润分配—应付利润
贷：应付利润
193. 利润分配结转
借：利润分配—未分配利润
贷：
利润分配—提取盈余公积
利润分配—应付利润
194. 年末未分配利润增加
借：本年利润
贷：利润分配—未分配利润
195. 年末未分配利润减少
借：利润分配—未分配利润
贷：本年利润
十一、企业实操高频分录（196-200）
196. 支付员工差旅费
员工预借：
借：其他应收款
贷：库存现金
报销：
借：管理费用
贷：其他应收款
197. 收到客户预付款
借：银行存款
贷：合同负债
198. 企业收到罚款收入
借：银行存款
贷：营业外收入
199. 企业支付罚款
借：营业外支出
贷：银行存款
200. 期末资产负债表科目调整
根据实际情况：
资产增加：
借方增加
负债增加：
贷方增加
所有者权益增加：
贷方增加
收入增加：
贷方增加
费用增加：
借方增加
会计分录快速记忆口诀：
资产类：
借增贷减，余额在借。
例如：
银行存款增加 → 借
库存商品增加 → 借
负债类：
贷增借减，余额在贷。
例如：
欠供应商钱 → 贷应付账款
所有者权益：
增加记贷方，减少记借方。
例如：
老板投资 → 贷实收资本
收入：
收入增加记贷方。
例如：
销售商品 → 贷主营业务收入
费用：
费用增加记借方。
例如：
房租、水电、工资 → 借费用
会计新手最容易错的10个地方：
- 收到钱 ≠ 一定是收入
可能是借款、预收款。 - 支付钱 ≠ 一定是费用
可能购买资产。 - 老板拿钱 ≠ 工资
可能是分红或借款。 - 客户付款 ≠ 确认收入
要看收入确认条件。 - 买设备 ≠ 直接进费用
符合条件计入固定资产。 - 银行流水 ≠ 会计分录。
- 开发票 ≠ 一定确认收入。
- 利润高 ≠ 现金多。
- 亏损企业 ≠ 没有现金。
- 会计最重要的是业务逻辑，不只是背分录。
