"9 月 29 日，国家税务总局官方知识库连发两则问答，第一次把跨境电商 9810（海外仓出口）的「两税差异」逻辑讲透了：增值税按报关单、企业所得税按平台实际销售，两种收入天然对不上，系统弹窗预警也不等于你报错了。我们第一时间拆解了这两则问答，发现它直接解开了绝大多数做 9810 退税的卖家最怕的那道「税务幽灵」——增值税申报表销售额和所得税申报表营业收入永远对不上，对不上就弹窗，弹窗就心慌。
两则问答，给 9810 卖家吃了颗定心丸
过去做 9810 海外仓出口，最让财务头疼的就是：增值税申报表上的销售额，和企业所得税申报表上的营业收入，永远对不上。一对不上，系统就弹「核实申报数据」的窗，很多卖家心里发毛——是不是哪里算错了？要不要强行把两边改平？
税务总局这次的问答给出明确结论：两税申报表收入具有相关性，但不要求必须一致，存在合理差异是允许的。对 9810 来说，这种差异不是你算错了，而是业务本身的「时间性差异」——货已经报关离境，但还压在海外仓没卖掉。
这两则问答出自税务总局官方知识库，于 2026 年 9 月发布（主题分别为「所得税收入与增值税销售额差异处理」「预缴申报《出口收入差异情况表》」）。这意味着官方正式认可了 9810 模式「两税分轨」的合理性，卖家不必再为合理差异担惊受怕。
图｜增值税与企业所得税的收入确认时点对比
增值税和所得税，为什么天然对不上
要理解差异，先看清两个税种确认收入的「时点」完全不同：
增值税：以报关出口离境为纳税义务触发点，按报关单 FOB 金额申报退（免）税，执行「离境即预退税、销售再核算」。货还在海外仓没卖，也能先做增值税预退税申报（退税系统标记 HWC-YT 海外仓预退）。
企业所得税：不以报关离境确认收入，而是以海外仓货物实际对外销售（消费者下单、平台完成结算）为时点，按平台结算数据确认收入。已报关但还堆在海外仓没售出的，属于「发出商品/海外库存」，不计入当期所得税营业收入。
简单记两个「发货」：增值税看的是「报关出境」（国内→海外仓），所得税看的是「海外仓→终端买家完成销售」。一个是出境，一个是出境之后再卖出。货卡在海外仓的那段时间，就是两税差异的源头。
图｜「核实申报数据」弹窗的两种处理路径
系统弹窗预警，别慌，分两种情形
问答里把弹窗处理讲得很清楚，分两种情形：
情形一：确实存在少记、漏记收入。那就返回申报表，直接把营业收入改对——这是真错，该改就改。
情形二：业务真实，差异属于合理业态导致。这时候点「确定无误，填写差异原因」即可，不需要强行把所得税收入改到和增值税销售额对齐。
问答举例的「提前开票、预收款」是通用差异场景；而 9810 的核心差异本质，是货物报关离境但尚未实现境外终端销售的时间性差异。记住一句话：弹窗是提醒，不是定罪。
图｜预缴申报《出口收入差异情况表》三类标准化情形
预缴差异表三类情形，官方举了 9810 案例
第二则问答直接以 9810 海外仓为例，给出三类标准化差异填报情形。最典型的是情形一（收入确认时间差）：某季度报关出口总价 1000 万，但平台当期只卖出 300 万，剩下 700 万还在海外仓没售。这 700 万不确认所得税收入，填入《出口收入差异情况表》对应栏次说明即可。
实务提醒：案例没区分 FOB 和报关总价口径，企业自己台账务必区分「报关 FOB」与「报关总价」，所得税收入要取平台扣完退货退款之后的实际净额。别把整张报关单金额都当所得税收入。
图｜造成汇率差异的三类汇率来源
汇率差异，三个口径各算各的
情形二讲汇率波动差异，三个汇率来源会造成数据错位：
① 海关报关计征汇率：出口月份上一月第三个周三的央行中间价；
② 企业所得税预缴汇率：月（季）结汇汇率或季末最后一日中间价；
③ 跨境电商平台结算汇率：平台自身把 USD/EUR 等币种转成人民币的汇率。
三个汇率本来就不可能一致，换算出来的人民币金额自然有差。这属于政策认可的合理差异，填差异表第二栏即可，不用慌。
图｜从预退税到跨年跟踪的「两税差异」闭环（小麦云 AI 整理）
退货折让，所得税冲了增值税不退
情形三讲报关后退货、折让：货已报关出境，海外销售后发生拒收、退款退货。处理上两个税种不同步——所得税在退货发生当期冲减收入；增值税因报关已完成，销售额不会同步冲减报关单金额，即便货物退运入境，系统也不一定自动匹配退运记录。差额填入差异表对应栏次即可。
我们给 9810 卖家的 5 条实操清单
结合这两则问答，我们整理了 9810 卖家的落地动作，照着做就能把「两税差异」从风险变成常态：
增值税申报：9810 按报关 FOB 做预退税申报，退税系统标记「海外仓预退」HWC-YT；
企业所得税预缴：营业收入填平台当期实际销售净额（扣退货退款）；
弹窗预警：填《出口收入差异情况表》——时间性差异填第 1 栏、汇率差填第 2 栏、退货折让填第 3 栏，其余填第 7 行其他；
备查留存：报关单、海外仓库存变动台账、平台结算报告、退款明细、汇率选取依据；
跨年台账：跟踪已报关尚未销售的海外仓库存，后续实现销售/销毁/报废，同步处理预退税核算调整。
今年报关离境的货，明年才在海外仓卖掉或报废，退税预退税的核算和所得税收入确认要跨期联动。我们建议单独建一张「9810 海外仓库存-track 表」，每行对应一票报关单，记录 FOB 金额、已售净额、未售余额、退税核算状态。这样明年税务局来核，你一拉就有，差异解释清清楚楚。税务总局这次把规则讲明，等于给合规的 9810 卖家发了张「免慌证」——关键是你的台账和留存资料，要配得上这份安心。
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