出口企业付给境外公司佣金，要代扣哪些税金，代扣一些税金，在哪代扣？代扣代缴流程是怎么样的呢？国外公司需要提供什么资料给出口企业？

出口企业向境外公司支付佣金，税务处理的核心是区分增值税和企业所得税，两者判定逻辑不同，需要分别判断。

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一、要代扣哪些税金？

1. 增值税（税率通常6%）

判定核心是服务是否“在境内消费”。境外公司为境内出口企业介绍境外客户，服务购买方是境内企业，服务对象是境内企业出口的货物，实务中主流观点认为属于“与境内货物直接相关”，需要代扣代缴增值税。也有观点认为若境外中介全程不入境、服务完全发生在境外，可能无需代扣，但存在争议，建议以主管税务机关口径为准。

2. 企业所得税（税率10%或协定优惠税率）

如果境外中介的介绍活动完全发生在境外（未入境、未设机构、客户均为境外客户），该劳务发生地不在中国境内，不属于企业所得税征收范围，无需代扣代缴。反之，若其派人入境提供服务，则可能被认定为来源于中国境内的所得，需按10%扣缴（或按税收协定更低税率）。

3. 附加税费

代扣增值税时，城建税及教育费附加通常不加收。

二、在哪里代扣代缴？

在扣缴义务人（即出口企业）所在地的主管税务机关申报缴纳。

操作路径：登录电子税务局 → 我要办税 → 税费申报及缴纳 → 代扣代缴、代收代缴申报 → 其他代扣代缴、代收代缴申报。

三、代扣代缴流程

第一步：合同信息采集（签订合同后30日内）

通过电子税务局“跨境交易合同信息管理”模块采集合同信息，上传中英文合同及Invoice，全英文文件需附中文翻译件。

第二步：对外支付税务备案（单笔超5万美元时）

单笔支付≤5万美元无需备案；超过5万美元需办理服务贸易等项目对外支付税务备案，取得备案编号和查验码后方可到银行付汇。注意：发生在境外的进出口贸易佣金，属于免于办理税务备案的情形，但实操中银行可能仍有要求，建议提前与开户行确认。

第三步：扣缴申报

支付之日起7日内，在电子税务局完成扣缴申报。系统会自动生成申报数据，核实税种和金额后提交，并缴纳税款。

第四步：银行付汇

凭备案编号（如需）及完税凭证，通过开户行办理跨境支付。

四、国外公司需提供什么资料？

税务扣缴环节：

· 税收居民身份证明（如需享受税收协定优惠税率）

做账及税前扣除环节：

· 佣金服务协议（书面，明确服务内容、佣金比例及计算依据）

· 形式发票（Invoice），注明收款人、佣金事由、金额及对应订单号

· 出口销售合同、报关单

· 银行付汇凭证

· 佣金计算表

· 代扣代缴完税凭证（如已代扣）

境外发票不强制要求国内增值税发票，形式发票、商业发票均可作为税前扣除凭证，但需真实、合法且与经营活动直接相关。

五、重要风险提示

1. 税前扣除限额

佣金税前扣除不得超过对应合同收入金额的5%，超出部分不得扣除，且不得结转以后年度。

2. 增值税进项抵扣

若出口货物适用免抵退税政策，代扣代缴的增值税可计入进项税额抵扣；若适用免退税，则佣金用于免税项目，进项不能抵扣。

3. 合同条款

合同中务必明确佣金含税/不含税，以及境外方的税务合规责任，避免因对方税务问题导致自身承担补税罚款风险。

4. 资料留存

即使无需备案，也应完整留存佣金协议、外销合同、报关单、付汇单据等全套资料，以证明业务真实性，应对可能的核查。

建议：企业所得税是否需代扣，关键看境外中介是否入境提供服务；增值税是否需代扣，建议提前与主管税务机关确认当地口径。