马来西亚雇员借调的服务税处理

根据《2018年服务税规例》附表一第G组第(2)栏第(j)项，雇佣服务原则上属于应课税服务。但以下两类情况除外：

1. 以雇员借调形式提供，或将雇员借予他人在特定期间内工作；

2. 针对马来西亚境外雇佣所提供的服务。

第5/2026号一般裁定于2026年8月12日发布，详细列明了获得上述豁免所需符合的具体条件。

根据裁定，一项安排必须同时满足以下所有条件，方能被认定为合法的雇员借调并享受免税待遇：

1. 合约确立：原雇主与接收公司之间必须签订正式的借调雇员合约。

2. 业务性质：原雇主的业务活动不得涉及提供雇佣服务（如职业介绍所或专业雇主组织）。

3. 暂时性与回归性：雇员仅为执行特定任务暂时借调，任务完成后需返回原雇主处继续受雇。

4. 雇佣关系连续：借调期间，雇员与原雇主的雇佣关系保持连续且不中断。

5. 单一服务对象：借调期间，雇员仅服务于接收借调的公司。

6. 控制权转移：接收公司对借调雇员拥有完全的工作控制权。

7. 费用结算：薪金及津贴由接收公司直接或间接按成本支付，原雇主不得收取任何额外费用或利润。

8. 期限限制：借调期在单一年度内不得超过六个月，且不得延续至次年。

若任何一项条件未获符合，该安排将被视为应课税的雇佣服务，须依法缴纳服务税。

该裁定为雇员借调及服务税豁免资格提供了清晰的监管框架。涉及员工借出或借入的企业应立即检讨现有安排，确保严格符合上述所有条件。任何单项条件的缺失都可能导致整个安排被纳入服务税征税范围，从而增加税务合规风险。