香港公司报税

“香港公司不用交税”“没业务就可以零申报”——这两句话流传最广，也最害人。香港的低税负是真的，但它的前提是你按规则申报，而不是不申报。

一、先搞懂征税原则：只看利润来源地

税务局官方表述很清楚：任何人（包括法团）在香港经营行业、专业或业务，而获得于香港产生或得自香港的应评税利润，均须纳税；征税对象并无居港或非居港之分。

也就是说：非居港人士赚的海外利润，可以不用在香港纳税；但非居港人士赚了在香港产生的利润，照样要缴。业务是否在港经营、利润是否源自香港，主要按事实判定。这是「属地征税」原则，也是很多人误以为「香港公司天然免税」的根源——免的是离岸利润，不是免申报。

二、税率：两级制怎么算

两级制自 2018/19 课税年度起适用。另有几项实务要点：亏损可以结转，用以抵销同一行业随后年度的利润；捐款给获认可的公共性质慈善机构可获扣除，总额不少于 100 港元且不超过应评税利润（未扣捐款前）的 35%；用于赚取应评税利润的开支一般可扣除，但家庭或私人开支、资本性质开支等不可扣。

三、时间线：首份报税表什么时候来

税务局在税务代表通函里写明了：本局通常会于新业务开业（或成立为法团当日起计）约 18 个月后发出首份利得税报税表，但也会因应个别情况提早发出暂缴利得税报税表。

• 收到首份利得税报税表的，可以在报税表发出日期起 3 个月内提交，无需另行申请延期；
• 每年4 月税务局会向「活跃」档案的法团和合伙业务整批发出报税表，这就是所谓的报税季；
• 聘有税务代表的，可按结帐日期类别享受整批延期：结帐日期在 12 月（D 类）一般延至8 月 15 日，1 至 3 月（M 类）一般延至11 月 15 日；
• 主动申报义务
  ：应课税的人有责任于评税基期完结后 4 个月内书面通知税务局。若税局曾通知不会每年发报税表，或属新开业个案，更要留意这条。

四、做账与审计：逃不掉的一环

有限公司报税不是填一张表就完事。公司须备存会计记录、编制财务报表，而财务报表通常须经执业会计师审计（是否适用审计豁免，取决于公司是否属于《公司条例》下符合条件的小型公司或不活动公司等情形）。报税时，如评税基期内有总入息，须连同报税表一并提交佐证文件。

五、逾期会怎样

税务局明确：未能依期提交报税表的，本局会发出估计评税或进行处罚程序；如没有合理辩解而未有填报或逾时提交，税局会按《税务条例》第 80 或 82A 条采取法律行动，持续逾期提交的大多会受到惩罚。已取得的延期批准，在不符合条件时还可能被视为无效。

另外注意技术性要求：补充表格（S1 至 S22 等）须经「税务易」平台以电子方式提交，即便报税表本身以文本模式提交也是如此。金额须以港元申报；业务性质须填写政府统计处「香港标准行业分类 2.0 版」的六位数字行业编码，基期内无业务的填「000000」。