其他相关费用顾名思义，除了之前的大类以外，研发过程中发生的非常见费用，就放在其他相关费用里。很好理解，生活中也总得有点特殊情况存在。这一章实操是稽查的重点方向，嫌字数多的老板可以直接跳过前段，直接看实操中容易踩的坑。
一、哪些费用可以纳入？
以下列举的是除了大类以外，在研发过程中比较常见的其他费用，仅供参考，实际上还是要结合自己公司的研发项目跟实际支出来看。
1. 技术相关费用：技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费；
2. 研发成果相关费用：研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费；（注意：研发成果落地之后专利的年审费用不能算在里面了）
3. 研发活动相关费用：研发过程中发生的差旅费、会议费，研发人员的职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费；
4. 其他辅助费用：与研发活动直接相关的办公费、通讯费、租赁费（非仪器设备租赁）等。
二、哪些费用不可以纳入？
企业常规费用就不提了，肯定是不允许纳入的。下面列举这些是跟研发还沾边，但是也不能算在里面的费用：
1. 超出限额的费用：其他相关费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%，超出部分不得加计扣除；（这一点企业一定要注意，不是你认可的所有的其他相关费用都可以纳入，是有上限的！）
3. 研发人员的常规福利：研发人员的差旅费、业务招待费、住房补贴等，不属于职工福利费的部分；（有些企业是全进的，错了。）
4. 罚款、滞纳金：与研发活动相关的罚款、滞纳金，不得归集；
5. 已计入其他类别费用的支出：如已计入直接投入、人员人工的费用，不得重复计入其他相关费用。
三、实操中容易踩的坑
1. 先说最重要的一条：其他相关费用限额的计算规则，企业在一个纳税年度内同时开展多项研发活动的，统一计算全部研发项目的其他相关费用限额，公式为：全部研发项目的其他相关费用限额=全部研发项目的人员人工等五项费用之和×10%/(1-10%)；其中“人员人工等五项费用”指人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费及新工艺规程制定费，不包括委托外部研发费用和其他相关费用；这一条比较拗口，嫌麻烦的老板直接转发给财务就好了，如果您是财务人员，那要仔细看清楚，避免出现问题。
2. 限额执行标准：当其他相关费用实际发生数小于限额时，按实际发生数计算加计扣除额；当实际发生数大于限额时，按限额计算加计扣除额；（这一条本来不想说，但是想了想，没准就有老板只看了第一条，就让财务按照上限做，所以还是把这一条写上了。）
3. 避免重复归集：有些企业申报了很多国补项目或者联合一些外部机构、学校申报了一些项目，这些项目都需要做审计。有些企业就会取巧，同一项费用在不同的研发项目里重复使用，短时间内看可能会让你蒙混过关，但从长期看，所有的资料都有留痕，倒查的概率很大，不建议操作。
4.费用关联要求：所有归集的其他相关费用，必须留存相关凭证（如专家咨询合同、知识产权申请文件、差旅费报销单），证明费用用途。这一个费用本身就是稽查的重点方向。你资料不全的话，不可能轻易过关的。
四、最后总结
其他费用只要你真的是按照研发立项的方向产生的费用，大概率都没有问题。就怕有些老板，耍点小聪明，多做了一些。从2026年开始，研发费用加计扣除已经作为专项行动在落地倒查，合规性的要求也越来越严格，请大家重视。
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