一、人员薪资都包含什么？
人员薪资费用是研发费用加计扣除的核心范围之一，主要涵盖直接从事研发活动人员及外聘研发人员相关的各类劳动报酬及保障性支出，具体包括：
1. 直接从事研发活动人员的工资薪金：包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资等与任职或受雇相关的全部报酬，同时包含按规定可在税前扣除的研发人员股权激励支出；
2. 直接从事研发活动人员的社会保险费：基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费；
3. 直接从事研发活动人员的住房公积金；
4. 外聘研发人员的劳务费用：包括与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议（合同）的临时聘用人员、劳务派遣人员的劳务报酬，其中接受劳务派遣的企业，支付给劳务派遣企业且由其实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用，也属于此类范畴；
5. 直接从事研发活动人员的补充养老保险费、补充医疗保险费（纳入“其他相关费用”限额扣除前，先计入人员人工费用归集）。
二、哪些薪资不能纳入？
需明确区分研发相关与非研发相关支出，以下费用不得计入人员人工费用加计扣除范围：
1. 非研发人员的相关费用：如行政管理人员、财务人员、生产人员等未直接参与研发活动人员的工资、社保、公积金；
2. 研发人员的非任职受雇支出：如差旅费、业务招待费、福利费（超出补充养老、补充医疗的部分）、职工教育经费等；
3. 外聘研发人员的非劳务支出：如外聘人员的差旅费、住宿费、餐费等，仅能归集其直接劳务报酬部分；
4. 与研发活动无关的股权激励支出：针对非研发人员的股权激励，或与研发活动无直接关联的研发人员股权激励部分；
5. 企业为研发人员支付的商业保险费（不含高新科技研发保险费，后者纳入“其他相关费用”）。
三、实操注意点
1. 人员界定要清晰：直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员，需留存人员岗位职责说明、研发项目参与记录，明确其工作内容与研发活动直接相关；
2. 兼职/兼岗人员分摊：研发人员同时从事非研发活动的，企业需对其活动情况做必要记录，按实际工时占比等合理方法，在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除；
3. 外聘人员资料留存：需留存劳务用工协议（合同）、劳务派遣协议、付款凭证、劳务报酬发放记录等，证明外聘人员实际参与研发活动；
4. 股权激励合规性：研发人员股权激励支出需符合税法规定的税前扣除条件，留存股权激励计划、行权记录等相关资料；
5. 凭证归集规范：工资薪金需有工资表、银行发放记录；社保、公积金需有缴费凭证；外聘劳务需有发票、付款凭证，确保每笔支出可追溯、可核查。
四、常见问题
1.高管团队：分管研发或技术的副总或者高管不能纳入研发费用内，虽然他们部分参与了研发工作，但是，他们的主业并不是研发，不能想当然的放进去；
2.技术人员：公司内部负责调试、维修、售后的的技术人员，大家普遍认为这部分是技术人员，也应该归集到研发费用里，研发费用人员的定界非常清楚：必须在研发项目或者研发指导下才算。
3.辅助人员;配合研发团队做基础工作的文员或者后勤，隶属于研发部门，但是在实际列支时，辅助人员的标准是要能实际参与研发活动的技工，文职绝对不能混入。
五、总结归纳
这一章，我们最重要的是讲解了哪些人员的薪资部分可以纳入研发费用加计扣除，在实操过程中，特别容易出现问题的点是哪些，很多老板或者会计从纯逻辑的角度推理，这样是不对的，要严格按照研发费用加计扣除相关规定纳入，否则，一旦税务稽核不认可，薪资费用剔除，就麻烦了。
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