上一章，我们从实操的角度给讲解了一下关于财务端如何搭建核算科目，怎么记账的基础。
这一章，我们从实操的角度谈一下在费用归集。在研发费用归集里，人员人工费是占比最高、问题最多、税务稽查&高新认定核查盯得最紧的板块。
不少企业出现研发费用被剔除、高新技术企业复核不通过、汇算清缴被税务预警，并非是刻意虚增费用，而是财务人员在日常归集时不规范、人员边界模糊、费用分摊逻辑混乱。我把人员归集的要求及常见的错误列举出来，供大家参考。
一、哪些人工费能计入研发费用？
大家注意：研发人员人工费，仅限直接参与研发活动人员，有明确政策边界，并非全员薪酬都能归集。
可正常归集范围
1.研发人员工资、薪金、奖金、各类津贴补贴
2.企业承担的研发人员五险一金
3.外聘、兼职、劳务派遣研发人员的劳务费、技术服务费（手续资料要站得住）
不可以归集范围
·职工福利费、工会经费、职工教育经费
·全员福利、节日补贴、团建支出、普惠性补助
·行政、销售、生产、后勤等非研发岗位的全部薪酬
二、研发人工费八大高频错误（90% 企业中招）
结合历年税务稽查、高新认定复核案例，这 8 类问题是重灾区，也是风险高发点。
错误一：全体员工工资、社保全部计入研发
这是最常见的低级错误。部分企业为凑研发费用比例，把行政、财务、人事、销售、生产、售后等岗位薪酬，全都归入研发人工费。胆儿大的不行，这种税务局不会惯着，调减是常规操作。
还有一些企业相对规范一些，只是把研发部放进去了，这样也不可以。不是所有的研发部门人员都可以纳入研发费用里的，这种大概率税务局也会让你调减，除非你能提供佐证材料，证明你的研发部门所有人员都有项目在手上，这样可以。
错误二：老板、高管工资计入研发
很多企业把高管薪资计入研发费用，实操角度100% 归集研发费用是不对的，高管可以按照实际参与研发的工时比例来进行分摊，但是要有相关会议记录或者资料做证据。否则税局也不会承认。老板不用考虑了，不可以，整个公司都是你的，你还分摊什么？不应该吗？
错误三：混岗人员不做工时分摊，全额计入研发
研发项目一般需要非研发人员做一些辅助性的工作，比如有可能需要生产调试、产品测试等工作。不少企业不统计工时、不做分摊，直接把关联部门的人员薪酬全部计入研发这样是不合理的，必须按照实际占用的工时来做归集，你全做进去，可能吗？逻辑上都不通。
错误四：年终奖计入研发人工
年终奖可以计入研发费用人工，为什么单独拿出来说呢，有几个点需要大家注意：首先，研发部的领导有一定的管理职能，他的年终奖不能全额计入。另外，年终奖要符合行业惯例或者公司制度规定，如果你突然发了一个大额的年终奖，又没有什么依据，税务局也会有所疑问。
错误五：外聘研发人员无资料、仅凭发票入账
这个很好理解，很多企业凭着一个合同加一张发票就把费用列支进去了，从研发项目角度，这个人干了什么活儿，有哪些成果，要有痕迹，比如开会记录，工时统计记录，专利或者其他成果，你得证明这个事是真的才可以。
错误六：多个研发项目，人工费用不分配
很多企业同时开展多个研发项目，很多研发人员是交叉参与多个项目，这个是企业的常规业务活动，很合理，但是要求项目公示分摊数据要准确，合理。很多企业财务只记账，不看实际情况，研发人员很多也不了解要求，统计的乱七八糟，经不起推敲，税务局也不会认可。
三、最后总结
这一章涉及到的干货比较多，企业老板或者财务人员可以点赞收藏，后期对比自查。下一期，我们会讲解一下直接费用归集错误的情况，如果您觉得我分享的还可以，请您点击关注，谢谢您。