前天有电商财务联系我，他们企业刚被税局稽查，补缴了部分增值税及滞纳金，所得税也核定征收补缴了，问我这些税费应该怎么记账，他之前没有接触过。
今天我把补税在财务实操场景下，到底应该怎么记账讲一下，不太清楚的电商财务可以点赞收藏一下。
场景：补以前年度隐匿的收入
假设前提：税局核定往年漏报含税收入 113 万（税率 13%），成本 70 万； 补缴增值税 13 万、城建 / 教育附加 1.56 万、企业所得税 5 万；滞纳金 2.2 万，无罚款。
一、适用《企业会计准则》的一般纳税人企业怎么做账？
步骤 1：补确认以前年度未入账电商收入
借：其他货币资金-支付宝/应收账款（或其他应收款-私户） 1130000
贷：以前年度损益调整—主营业务收入 1000000
贷：应交税费—应交增值税 130000
重要提示：资金如果之前是进入老板私户，借方挂「其他应收款 - 股东」，股东需要尽快退还公户，否则有视同分红的风险。
步骤 2：补结转对应商品成本
借：以前年度损益调整—主营业务成本 700000
贷：库存商品 700000
步骤 3：计提补缴附加税费
借：以前年度损益调整—税金及附加 15600
贷：应交税费—城建税
贷：应交税费—教育费附加
贷：应交税费—地方教育附加
步骤 4：计提查补企业所得税
借：以前年度损益调整 50000
贷：应交税费—应交企业所得税 50000
步骤 5：结转增值税
借：应交税费—应交增值税 130000
贷：应交税费—未交增值税 130000
步骤 6：缴纳各项税款本金
借：应交税费—未交增值税 130000
借：应交税费—城建税/教育附加等 15600
借：应交税费—应交企业所得税 50000
贷：银行存款 195600
步骤 7：缴纳滞纳金（如有罚款同理）
借：营业外支出—税收滞纳金 22000 （如有罚款：营业外支出—税务罚款）
贷：银行存款 22000
步骤 8：结转「以前年度损益调整」
先算出余额：100 万收入 -70 万成本 -1.56 附加 -5 万所得税 = 23.44 万
借：以前年度损益调整 234400
贷：利润分配—未分配利润 234400
二、适用《小企业会计准则》小规模纳税人
很多中小电商企业，如果你们企业执行的是《小企业会计准则》，不需要使用以前年度损益调整科目，可以直接计入当期损益或利润分配—未分配利润。具体分录如下：
1、补确认收入成本
借：其他应收款/其他货币资金 1130000
贷：主营业务收入 1000000
贷：应交税费—增值税130000
借：主营业务成本 700000
贷：库存商品 700000
2、附加税、所得税、缴税、滞纳金分录同上
借：税金及附加 15600
贷：应交税费-各项附加
借：所得税费用 50000
贷：应交税费-企业所得税
增值税结转、缴税、滞纳金分录完全一致
重要提醒：报表需要调整，资产负债表年初数调整：库存商品、其他应收款、应交税费、未分配利润；不调整本年利润表。
写在最后
账务处理并不复杂，很多电商财务犯迷糊的原因是没有经历过，没有经验。今天这一套标准会计分录逻辑看下来，相信电商财务都能看明白。如果您觉得我分享的有用，欢迎您收藏并转发给身边的同行，大家一起学习，共同进步。