前几天一个做日用品的电商老板找我：
"公司不想做了，想注销，结果代账跟我说，账上还有300万存货、200万其他应收款，如果注销，这得补多少税啊？"
我给他算了一下：存货300万视同销售，光增值税就39万；其他应收款200万视同分红，个税40万。
很多老板注销时才发现，账上的存货和往来款，随便拎一个出来都能让你补税补到肉疼。
我是在职电商财总，今天结合我们注销的实操经验，把存货和往来款怎么处理才能少补税讲透。准备注销的老板或者财务，建议收藏，对照着自己家账上的情况看。
注销时，税局重点查什么？
税局在注销清算环节，重点盯三个科目：存货、其他应收款、未分配利润。
这三个科目，只要有余额，税局就会问你：货呢？钱呢？利润呢？
答不上来，或者解释不合理，就会被要求补税。
注意：同样是有余额，有的人补了几万，有的人一分没补。差别就在处理方式上。
账上的存货，怎么处理？
存货的处理，通常有四种方式，各有各的适用场景：
正常销售
把剩下的库存清仓卖掉，按实际销售收入申报纳税。这是最干净的方式。
但有个坑：销售价格一定要公允，不能明显偏低。你账上存货成本300万，你10万就卖了，税局不认，还是会按核定价格补税。
报废处理
如果货确实过期、损坏、卖不出去了，可以做资产损失报废。但需要提供报废的证据，比如照片、销毁记录、管理层审批等。
财税〔2009〕57号和国家税务总局公告2011年第25号，存货报废损失可以在企业所得税税前扣除，直接进费用，抵所得税。
这个方案最实用，但各地方税局实操要求不一样。有的地方只要你能拿出证据链就行，有的地方必须现场看货。注销前一定提前跟专管员沟通，别自己瞎做。
分配给股东
如果货还在，老板想自己拿走，对公司来说，也要按公允价值视同销售处理，正常缴纳增值税和企业所得税。
这种操作方式不建议使用。
以货抵债
这种方式实操中也经常用，公司账上往往既有存货又有应付账款，直接拿货抵供应商的钱。
但要注意：以货抵债也视同销售，要正常交增值税和所得税。定价是否公允很关键。最好提前跟税局沟通，有些地方税局比较较真，价格偏低偏高都有可能通不过。
账上的往来款，怎么处理？
往来款分其他应收款和其他应付款，处理方式有相同也有不同。实操时，一定要结合每家公司具体情况来定，不知道怎么处理最合适，可以私信我。
其他应收款怎么处理？
其他应收款里，大部分是老板或股东从公司借走的钱，一直挂着没还。
这个是注销时最危险的科目。按现行口径，股东借款没用于经营，税局直接视同分红，交20%个税。
200万其他应收款，就是40万个税。
如果不打算还，还有别的方案：可以结合其他应付款来互抵，签三方协议，由老板代公司偿还供应商欠款。但这种操作需要提前做规划，不是注销前一周操作就能成的。
其他应付款怎么处理？
其他应付款，通常是公司欠老板或供应商的钱。
如果是欠老板的钱，可以做债务豁免，或者用债权抵充股东借款，两边对冲。这个操作要在注销前做好，不要等税局问了才做。
如果是欠供应商的钱，可以通过以货抵债，或者签三方协议由老板代为偿还，又或者结合其他应收款挂账做债权债务互抵，具体还是要看实际欠款内容。
重点提醒：账面往来有余额、不做处理，注销根本办不下来。就算侥幸工商办完简易注销，股东后续也要承担税务+民事双重风险。
所以一定不要有侥幸心理，踏实把账处理干净。
写在最后
我们公司从年销几百万做到数亿，中间也注销过不少不做的店铺主体。最深的体会就是：注销不是临门一脚，是需要规划的事情。
上面说的方法，看起来都懂，但真到自己公司，还是要结合实际情况，不要直接照搬。
如果你正在准备注销，不确定账上的情况会不会补税，可以私信我，帮你看一眼报表。
下一篇我会拆解：注销时账上如果有未分配利润，怎么处理才能避免高额分红个税。
建议收藏这篇，也转给身边准备注销公司的朋友——别等税局给你算完账才着急。