韩国公司所得税申报：12个企业常问的实务问题！

是。只要完成韩国法务部注册并取得法人登记号（사업자등록번호），即构成韩国纳税义务人，无论当期是否盈利或有实际经营，均须按年度提交所得税申报表。未申报可能触发滞纳金及税务稽查风险；建议在次年3月10日前完成上一年度申报，逾期需说明正当理由并补正。

通常不需要独立申报所得税，但需谨慎判断是否构成‘常设机构’。若代表处仅从事联络、信息收集等非营利活动，且不签订合同、不保管库存、不直接收款，则一般不视为应税实体；一旦开展签约、仓储或收款等实质性经营活动，即可能被认定为常设机构，需就归属于该机构的利润缴税。

可以，但有限制。亏损额可向后结转以官方实际周期为准，但每年抵扣上限为当年应纳税所得额的60%（2024年起适用）；若连续以官方实际周期为准无营业收入，结转资格可能被取消。需保留完整会计凭证及税务调整说明备查，结转使用须在申报时主动勾选并附计算明细。

可以扣除，但须同时满足三项条件：交易具有合理商业目的、定价符合独立交易原则（需准备转让定价文档）、已履行韩国源泉扣缴义务（通常预提10%—20%所得税）。未扣缴将导致费用不得税前扣除，并可能被追缴税款及加收利息。

计入。雇员薪酬属于法定可扣减成本，但需以韩币计价、通过韩国银行账户发放，并依法代扣代缴韩国个人所得税及四大会计保险。若以人民币境外支付、无本地社保缴纳记录，税务机关可能质疑真实性，进而调增应纳税所得额。

不能直接使用。韩国所得税申报必须基于《韩国企业会计准则》（K-IFRS）或中小企业适用的《韩国会计准则》（K-GAAP）编制调整后报表；中外准则差异（如固定资产折旧、研发费用资本化等）须逐项做税务调整，并在申报附件中列明调整依据和金额。

需缴纳分配环节的‘法人所得税’（实质为预提税），标准税率为20%，但中韩税收协定规定优惠税率为10%——前提是母公司持有韩国子公司至少25%股份且持股满以官方实际周期为准，并已向韩国国税厅提交《税收协定待遇申请书》及证明文件。未申请则默认按20%执行。

视补贴性质而定。用于补偿已发生费用的补贴（如租金补贴、培训补助）需全额计入应税收入；用于购置长期资产的补贴（如设备补贴）应递延确认，按资产折旧年限分期计入收入。未分类处理可能导致少计收入，引发后续纳税调整。

原则上不能。多数税收优惠（如中小企业减税、R&D税收抵扣、绿色投资特别扣除）要求在法定申报期内同步提交专项申请及佐证材料；逾期补报即使符合实质条件，韩国国税厅通常不予受理。建议将优惠适用评估前置至会计年度末，预留以官方实际周期为准准备材料。

必须。注销程序启动前，须向管辖税务所提交《清算所得税申报表》及清算损益明细，对清算所得按20%税率单独计税；若未申报即注销，法定代表人将被列为税务责任连带人，可能影响个人信用及未来在韩业务准入。清算申报应在决议解散后以官方实际周期为准完成。

须在30日内提交符合韩国《转让定价法规》要求的本地文档（Local File），包括关联交易清单、功能风险分析、可比性说明及定价方法选择依据。未按时提交或文档不合规，将面临最高5,000万韩元罚款，且相关费用不得税前扣除。建议提前建立文档更新机制，每年度审阅一次。

不影响申报本身，但影响凭证效力。只有经韩国国税厅认证的电子发票系统开具的凭证，才具备税前扣除效力；使用未经认证平台或自行制作的PDF发票，即使内容真实，税务稽查中亦不被认可。需确保开票系统已完成国税厅注册并启用数字签名。