”
在正式说薇娅的事之前我们先插播一条新闻：今天下午，北上广浙等税务局相继发布通告：请明星艺人、网络主播等对照税法自查，并于今年年底前主动报告以获得从轻、减轻或者免予税务处罚。（详细内容请见次条。）
关于新闻中提及的对照税法自查：
应该如何开展？注意哪些内容？
相关企业或从业者如需了解，可以扫描文末二维码与我们联系获取“税务自查表”或进行详细咨询。
在带货主播界被称为一姐的薇娅，最近以一己之力成为了税收相关法律的“带货一姐”。吃瓜之余，咱们也从更深层的角度，看看薇娅“栽”在了什么地方。
在税务部门答记者问的新闻稿中，有一个问题是：黄薇的违法事实有哪些？
答案如下：
“2019年至2020年期间，黄薇通过隐匿其从直播平台取得的佣金收入虚假申报偷逃税款；通过设立上海蔚贺企业管理咨询中心、上海独苏企业管理咨询合伙企业等多家个人独资企业、合伙企业虚构业务，将其个人从事直播带货取得的佣金、坑位费等劳务报酬所得转换为企业经营所得进行虚假申报偷逃税款；从事其他生产经营活动取得收入，未依法申报纳税。我局依据《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国税收征收管理法》等规定，依法确认其偷逃税款6.43亿元，其他少缴税款0.6亿元。”
从工商信息中可以看到上海蔚贺企业管理咨询中心，是一家注册在崇明区的公司。
有用“洼地”做过所谓“税收筹划”的公司，可能对崇明二字或有所耳闻，或非常敏感。因为这也是一个著名的“税收洼地”。打开百度键入“上海崇明”，除了大量的地产广告，就是如下图这样的信息：
在崇明注册公司的网络主播，不止是薇娅，还有很多；也有不少明星在崇明注册公司。崇明究竟给了企业多大的优惠力度，能吸引这么多超高收入的人群前去注册？
继续以“崇明+税收优惠”为关键词来搜索，我们能看到下面这样的内容：
图中红框圈出的核定征收就是答案。核定征收，本是一种计税依据确认方式，与之对应的另一种方式是查账征收。
通俗解释查账征收与核定征收：
查帐征收是经会计核算后得出利润，再用利润乘以相应税率（通常为25%）算出应纳税金。
核定征收就是按收入或成本核定一个比例计算出应纳税额，再按税率计算出应缴所得税，或者直接定额征收。
绝大多数的企业都是以查账征收方式计算应纳税金的。核定征收主要面向小微企业，由于会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因难以准确确定纳税人应纳税额，所以才由税务机关采用合理的方法核定纳税人应纳税款。
采用核定征收的方式通常税负比较低，如果有得选，很多企业更愿意使用这种方式。但是，现实中申请核定征收非常困难。不过，有些地方政府为了吸引企业到当地投资，会推出包括核定征收在内的“税收优惠”措施。
具体到薇娅的公司，隐现其中的税收筹划路径可能是这样：
把其核心经营主体产生的净利润，转移到或者拆分到一家有限合伙或个人独资企业，变成有限合伙公司的经营收入。再按照核定征收的办法确定合伙企业的利润，依据这个核定的利润来缴税。
此前在一档综艺节目中，薇娅被问到一年的收入有多少，薇娅委婉地回答不到100亿。假设，这100亿收入对应的利润率是15%，那公司一年的简化后的应纳税所得额就是15亿。按照查账征收方式，应该缴3.75亿的企业所得税；然后分配到股东个人还需要缴纳20%的个人所得税。但是在崇明这样的所谓洼地，合伙企业免缴企业所得税，个税按照3.5%核定征税，这样公司加个人只要交0.525亿的个人所得税就够了。
可见，从6.75亿到0.525亿，能看出“节税”力度有多可观。所以，所谓的“税收洼地”才让很多明星、网红、带货主播等高收入个人群体趋之若鹜。
看到这里，可能很多人会问，既然“税收洼地”是政府给的政策，我利用这样的政策怎么还算偷逃税了？
答案在于看地方出的税收优惠政策是只动了自己地盘上一亩三分地的利益，还是连带国家利益一并受影响了。
我们都知道以前税局分国税和地税，后来才合并；合并后，收到的税款在国家和地方进行分成。地方政府为了招商引资牺牲自己的利益，把属于自己的分成让渡给企业没问题；但是如果动到国家应收的部分，则涉及到国家利益，需要有国家级红头文件支持。如果没有红头文件支持，迟早会出问题。
如果是小微企业、真实经营，确实能为当地带来贡献，而且没为国家带来重大损失，可能还不至于追究责任；但是，像薇娅这样的企业，规模大、业务不真实、属于利用政策漏洞恶意偷税，情况就完全不一样了。
说实话，这些细节，企业老板或者高管不是专业人士，很难分辨。所以，薇娅的老公在微博发小作文道歉的同时也吐槽：我们知道自己不专业，所以才聘用所谓专业机构做税务统筹合规，直到后面才发现这些方法都存在问题。
不管薇娅老公在小作文中的说法是否有“甩锅”成分。但是，作为企业的负责人即使对财务、税务一无所知，至少应该清楚一件事：企业的业务流、资金流、税务流应该是互相匹配的。
在金税三期以前，很多企业为了少交税是做发票的文章，金税三期实现“以票治税”后，让企业很难在发票上做文章；于是利用洼地成了“主流”。
随着金税四期“以数治税”时代的到来，税局依据大数据能轻易发现企业的业务流、资金流、税务流以及股东现金流不匹配，并成为深入追查的线索。
所以，此前我们但凡在文章中提到税收筹划问题，都建议税收筹划要基于商业模式、基于实际业务。在合理合规的空间去做，即使利用税收优惠政策也应以国家级的税收优惠政策为主，绝对不应该一提到税收筹划就在税收洼地方面做文章。
不管是这次的薇娅、还是此前的雪梨以及再之前被曝光的其它网红，税务部门发布的新闻中，几乎都有这样一句话“经税收大数据分析发现……”，从这句话可见，金税四期不知不觉间已经来了，所谓“税收筹划”做不好就只能是“不定时炸弹”。
“纳税筹划”在直播带货行业是普遍行为，涉及的主播也不止薇娅，根据媒体报道，在税务总局发出进一步加强文娱领域从业人员税收管理的《通知》后，已有上千人主动自查补缴税款。所以，下一个被罚的会是谁呢？
枳子科技是一家专注于企业财税领域的科技型咨询公司。致力于以财务核算为基础，向企业高管呈现真正具有价值的财务管理信息，以及为企业的持续发展提供前瞻咨询服务。
枳子思享荟是枳子科技的官方订阅号，未来将持续分享企业融资、财务管理、税务筹划、股权激励等技能和案例；也将围绕企业关心的人力资源、市场运营、品牌建设等几方面邀请来自“世界500强”企业的专业人士以多种方式输出高价值信息。
点击进一步了解枳子科技
Get企业成长超能力
注：文中提到的数据来源于网络，仅供本文举例使用；关于薇娅公司的“税筹方式”，也只是推断，不代表真实情况。
“在看”，让更多企业get超能力
