TikTok Shop新加坡站2026年上半年GMV同比增长80%，直播GMV增幅达96%，购买用户数扩大至1.6倍。在流量与订单双增长的背景下，部分卖家对GST（商品及服务税）合规的认知仍显滞后。
本文基于新加坡税务局（IRAS）最新规定，深入解析OVR（海外供应商注册）制度的规则细节、触发条件及违规后果。
OVR注册门槛：全球营收与新加坡销售额双重考核
OVR（Overseas Vendor Registration）是新加坡税务局针对海外供应商设立的GST注册机制，自2020年1月1日实施，并于2023年1月1日扩展至低价值商品和非数字远程服务。
触发注册义务需同时满足以下两个条件：
条件一：年全球总营业额超过100万新元。需注意，此处考核的是全球总营收，而非仅新加坡市场的销售额。
条件二：向新加坡非GST注册客户销售的远程服务和/或低价值商品，年销售额超过10万新元。
两者为“且”的关系。例如，某卖家在全球多平台（如亚马逊美国站、欧洲站及独立站）运营，全球营收已超100万新元，即便新加坡站年销售额仅为12万新元，也已同时触及两道门槛。一旦触发，须在30天内完成GST注册。
根据IRAS 2025年10月更新的e-Tax Guide，若注册义务在12月31日触发，须于次年1月30日前提交申请，GST注册生效日期为次年3月1日。逾期未注册者，注册日期将追溯至义务触发之日，需补缴该期间所有应缴未缴的GST。
低价值商品（LVG）界定与平台代扣误区
IRAS与新加坡海关对低价值商品（LVG）的定义一致，需同时满足以下四个条件：
1. 非应税商品，或关税已根据《海关法》第11条豁免；
2. 不属于GST豁免商品；
3. 在新加坡境外，通过空运或邮寄方式交付；
若CIF价值超过400新元，则走标准进口GST流程，不在OVR制度覆盖范围内。
关于平台代扣，IRAS规定电子市场运营商在特定条件下被视为“推定供应商”，需将其平台上由本地及海外供应商销售的低价值商品，以及海外供应商提供的远程服务，纳入自身GST注册责任判定范围。
这意味着，即便在Shopee或Lazada新加坡站销售时平台已代扣9% GST，卖家仍需独立判断自身是否触发OVR注册义务。若卖家同时运营独立站向新加坡客户销售，独立站部分的GST申报义务完全由卖家自行承担。平台代扣与卖家自行注册并行不悖，需分别处理。
违规后果：追溯补缴与高额罚则
IRAS对OVR未注册的执法路径清晰严厉：
注册层面：未注册期间的所有B2C销售，从触发义务之日起全部纳入GST应缴范围，按销售发生日追溯补缴。IRAS有权处以最高1万新元罚款，并加收应缴GST 10%的罚则。若主动提前注册，可申请免除罚款和10%罚则，但追溯GST仍需补缴。
缴纳层面：迟缴GST罚款5%，每月加收2%利息，累计上限为应缴税款的50%。
故意逃税层面：可处最高1万新元罚款、最长7年监禁，以及最高达逃税金额300%的罚则。
IRAS稽查手段已全面升级，通过比对电商平台交易记录、物流进口数据和支付通道信息，系统自动识别触发门槛但未注册的海外供应商。数据显示，IRAS每年发现约100家迟注册企业，平均每家被追缴的GST加罚款约10万新元。
案例显示，某跨境卖家通过独立站向新加坡客户销售智能家电，因未注册GST被客户投诉，最终补缴税款及滞纳金近8000新元。
B2B进口服务：关注反收费机制合规
OVR主要针对B2C业务，而B2B进口服务适用反收费机制（Reverse Charge）。若在新加坡注册GST的公司，从海外采购的服务或低价值商品总价值在12个月内超过100万新元，且这些采购无法全额抵扣进项税，需自行申报GST，这与供应商是否注册GST无关。
IRAS已将反收费合规列为2026年重点稽查领域，尤其关注管理费、授权费和技术服务费类的跨境支付。
IRAS的OVR申报通过myTax Portal在线完成，注册后每季度申报一次GST。申报须以新元计价，交易记录须保留至少5年，申报表须列明GST注册号和税额。
目前行业对门槛设定存在争议：一方认为全球营业额判定基数对“新加坡体量小但全球体量大”的卖家缺乏灵活性；另一方则认为统一标准是保障本地与海外供应商公平竞争的基础。
END