江西发布五起研发费用加计扣除合规典型案例
近年来，江西省深入实施制造业重点产业链现代化建设“1269”行动计划，创新主体活力持续迸发。税收数据显示，2025年江西省高技术产业、数字经济核心产业销售收入分别同比增长20.2%、12.1%，以技术创新为核心驱动力的产业升级正持续深化。
近日，国家税务总局江西省税务局、江西省科学技术厅联合发布五家合规享受研发费用加计扣除优惠政策典型案例。相关企业做法覆盖研发立项、费用归集、辅助账管理、资料留存等全流程，展现了企业“以合规享红利、以红利助研发、以研发强合规”的良性发展闭环。
案例一：江西鑫通机械制造有限公司——“三分管理”精准归集
作为国内主要隧道掘进设备生产商之一，江西鑫通机械制造有限公司针对研发费用归集难点，探索建立了“三分管理”精准归集法：
- 研发项目“分级审核”：建立研发、财务、合同“三审”机制。研发部门判定技术创新性，财务部门核验费用口径，合同部门审查合规风险，确保“不该进的坚决不进”。
- 人员共用成本“分类分摊”：设置“研发工时”专属打卡模块，系统自动累计工时，并按月抽查比对门禁记录。专职研发人员薪酬全额计入，辅助人员薪酬按实际耗用工时比例精准分摊，解决共用成本归集难题。
- 材料费用“分项归集”：研发领料与生产领料分开流转，领料单标注项目编号，做到“一事一单、料随号走”。建立“一项目一档”辅助台账，完整记录关键信息并定期与仓库对账，确保可追溯。
2025年，该公司享受研发费用加计扣除金额5248.5万元。
案例二：江西永冠科技发展有限公司——构建“三化一通”管理体系
作为国家高新技术企业和专精特新“小巨人”企业，江西永冠科技发展有限公司针对研发与生产场景交织、费用易混淆等痛点，构建了“三化一通”精准管理体系，即研发项目在立项标准化、过程数字化、风控常态化全部达标后方可通过审核：
- 立项标准化：成立由技术专家、财务、税务顾问组成的评审委员会，严格判定项目实质性创新，从源头确保研发性质合规。
- 过程数字化：在ERP系统中增设研发专用模块，实现领料独立标识、移动端填报工时、中试样品及废料收入自动冲减研发费用，全链数字化留痕。
- 风控常态化：对共用设备折旧等费用按作业动因分配，按月归集、按季自查，确保证据链逻辑自洽。
该体系运行以来，公司2025年享受研发费用加计扣除金额7880余万元，并连续10年获评纳税缴费信用等级A级。
案例三：绿萌科技股份有限公司——“三位一体”防控涉税风险
国家专精特新重点“小巨人”企业绿萌科技股份有限公司，针对研发项目多、投入高、归集繁杂的情况，构建了“制度筑基、核算提质、风控兜底”三位一体合规管理体系：
- 制度筑基：制定专项研发管理制度，搭建跨部门协同审核机制，清晰划分实质性创新与常规运维边界，杜绝“伪研发”隐患。
- 核算提质：依托数字化系统，双向核验研发人员薪酬分摊；对转入生产耗用的剩余材料据实归集到生产成本并建账；规范辅助账管理，保障数据逻辑一致。
- 风控兜底：建立常态化自查校验机制，对全套佐证材料实行纸质与电子档案双重留存。
依托完备的合规体系，该企业已连续4年获评纳税缴费信用A级，2025年享受研发费用加计扣除金额5408.5万元。
案例四：江西分宜驱动科技股份有限公司——实施“双审三核四闭环”机制
拥有5个省级创新平台的江西分宜驱动科技股份有限公司，为推动全流程合规管理，构建了以下工作机制：
- “双审”：建立“技术＋财务”双审立项界定机制，技术端评判创新属性，财务端审核预算与政策适用性，精准区分创新研发与常规维保。
- “三核”：推行“项目专员初审—财务专岗审核—财务总监季度核查”三级复核，及时修正口径差异。
- “四闭环”：覆盖立项、归集、核算、申报全链条。实行按项目建账、精细管理共用分摊、严格执行其他相关费用限额，并对所有归档资料留存不少于10年。
2025年，该公司享受研发费用加计扣除金额1012万元，自2017年以来连续9年获评A级纳税缴费信用等级。
案例五：江西景光电子股份有限公司——内控体系标准化、可溯源
专业从事电真空器件研制生产的国家高新技术企业江西景光电子股份有限公司，从制度、核算、风控三个维度发力，构建全流程内控体系：
- 制度架构：制定多项管理办法，厘清各部门权责，设立研发税务专项岗，统筹全流程工作，实现标准化管控。
- 精准核算：建立“研发报项目、财务核归集”联动机制。研发部门负责立项备案及台账管理，财务部门对照政策口径分项目建立辅助账，逐笔核对凭证，杜绝超范围归集。
- 风险防控：打通研发、财务、资产数据通道，常态化交叉比对，对偏差数据即时核实整改，实现风险动态清零。
近3年该企业享受研发费用加计扣除金额达1945万元，连续10年获评A级纳税信用等级，实现了税收贡献与技术创新的良性循环。
专家观点：合规是享受政策红利的前提
鑫通机械财务资财中心副总监陈艳表示：“机械制造讲究齿轮精准咬合，税务合规亦是如此。让每一笔研发投入都分得清、算得准、归得对，是合规享受政策红利的前提，也是企业行稳致远的保障。”
江西省科学技术厅资源统计处负责人肖勇指出，研发费用加计扣除是国家鼓励企业加大研发投入的重要税收优惠政策。此次发布的典型案例展现了合规经营与创新发展的相互促进。下一步，省科技厅与省税务局将持续深化协作，加大科技型企业培育和合规引导力度，推动企业以合规促发展、以创新强实力，为江西科技进步和经济高质量发展注入更强动力。
来源：《中国税务报》
