公司刚在印尼注册，还没有营业收入。很多老板会问：公司还没开张，是不是可以等正式营业后再报税？
答案是，不能只看有没有收入，还要核对公司的税务状态、是否已登记为PKP（增值税纳税人），以及是否发薪或发生其他付款。
没有应缴税款，不等于没有申报义务。
01
先看税务状态
筹备期公司可以先从税务登记信息查起：核对NPWP（税号）对应的纳税人状态、Coretax DJP账户和已登记的税种，再逐项确认申报义务。
没有收入，不能把所有税种都统一按“零申报”处理，更不能据此认定无需申报。
比如，公司已经登记为PKP，即使当月没有销售，仍须按期提交PPN（增值税）月报。
未登记为PKP的公司通常不需要提交这类月报，但如果发生跨境服务等特定交易，仍应判断是否产生单独的增值税义务。
员工薪酬也要单独判断。
自2024年起，公司向员工或其他个人支付属于PPh 21/26范围的收入时，即使因收入低于PTKP（非应税收入门槛）等原因无需实际扣税，也要出具扣缴凭证并申报。
公司向房东、服务商或其他对象付款时，还应判断是否涉及PPh 23、最终所得税等扣缴义务。
是否需要扣税、开具凭证和申报，要看款项性质及收款方身份。没有销售收入，不等于没有其他涉税交易。
年度申报也不能遗漏。仍处于应申报状态的法人纳税人，即使全年没有营业收入，仍须提交年度SPT（年度纳税申报表），期限一般为税年结束后4个月内；会计年度不同，截止日期也相应变化。
若税务机关已正式核定公司为非有效状态（nonaktif），则自核定年度起不再承担SPT申报义务。分支机构、代表处等可能适用不同安排，应按NPWP登记类型确认。
02
PPh21：零税额也要看
例如，公司还没有对外销售，但已经招聘员工并发放工资。
若员工收入低于适用的PTKP，当月可能没有实际税款需要扣缴，不过，公司仍要留存计算资料、出具扣缴凭证并提交SPT Masa（月度申报表）。
如果当月没有向员工或其他个人支付相关收入，1月至11月通常无需提交PPh 21/26月报；但12月仍须申报，即使全年都没有相关收入支付。
如果当月实际支付了收入，只是因低于PTKP而无需扣税，仍须按规定出具凭证并申报。
常见申报期限如下：
PPh 21等部分月报须在纳税期结束后20日内提交；PPN月报须在纳税期结束后的次月底前提交；法人年度SPT通常须在税年结束后4个月内提交。具体期限仍应以公司适用的税种和当期规定为准。
03
筹备期支出要记账
公司还没正式营业，筹备期间也可能已经发生不少支出。
例如办公室租金、押金和物业费，银行开户手续费，电脑及办公设备采购，公司注册费、印花税和政府规费，以及会计、法律和咨询服务费。
印尼法人纳税人原则上须进行会计记账（Pembukuan）。
从筹备期开始，就应按日期保存合同、发票或税务发票（如适用）、银行流水、付款凭证和审批材料，并注明支出用途。记录完整，日后编制财务报表和年度SPT时才有据可查。
需要注意，留存凭证不等于相关支出可以税前扣除。能否扣除、何时列支，需根据费用性质、与取得收入的关系及税法规定判断，设备采购、租金押金和公司设立费用的处理方式并不相同。
04
开业前做好三件事
1、核对税务状态
登录Coretax DJP，确认NPWP和公司资料、纳税人状态、PKP身份、已登记税种及申报功能是否准确；有疑问的项目，及时请财务或税务人员确认。
2、把账务从筹备期建起来
设置收支台账和凭证归档规则，及时记录股东投入、银行收支、供应商款项、薪酬和采购，避免开业后再补查流水。
3、设好申报日历
按税种记录申报周期、截止日期和负责人，提交后保存回执。若公司长期不经营，可向税务机关确认是否符合申请非有效状态（nonaktif）的条件；获批前仍须按现有状态申报。
如果公司仍为PKP，通常还需先申请撤销PKP登记；获批前仍须提交PPN月报。
公司还没营业，可能暂时没有销售或应缴税款，但申报和记账义务不会因此消失。
先确认纳税人状态和登记税种，再根据实际交易判断扣缴与申报；从筹备期开始记好账、留全凭证。把基础工作做在前面，正式开业后，经营和税务才能衔接得更顺畅。
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