一年一度的残疾人就业保障金申报工作将于9月30日正式结束！在此，温馨提醒还没有进行申报的小伙伴们，请务必抓紧最后宝贵时间尽快完成申报，以免因未及时申报而给您带来不必要的麻烦和损失。如果您在申报过程中遇见问题，可以点击下方内容进行查看。

根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

因此，企业按规定缴付的残保金可以在企业所得税税前扣除。

根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(国家税务总局公告2018年第28号)第十条规定，企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的，对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证；对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。残保金已划转税务部门征收，应使用税务部门开具的《中央非税收入统一票据》凭证进行扣除。

企业所得税申报时:

企业缴纳的残保金在企业所得税年度申报时，需根据会计账务处理进行填写，若计入期间费用，则可以填写《期间费用明细表》(A104000)。

账务处理：

残保金可以税前扣除，但会计科目千万别用错，残保金属于政府性基金，不计入"税金及附加”，而应计入“管理费用”。

用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议）的人员。

举例：

甲公司招聘张某，未签订正式劳动合同，仅单独订立一份3个月试用期协议。3个月试用到期，公司认为张某不符合录用条件，试用期结束直接终止用工，张某离职。

张某仅签订短期试用期协议，无1年及以上正式劳动合同，不计入本单位残保金在职职工人数。

乙公司招聘刘某，直接签订期限1年的劳动合同，合同中约定前3个月为试用期。试用期考核通过后，刘某继续在本单位正常上班。

双方签订1年期正式劳动合同，试用期包含在劳动合同期限内，刘某计入残保金在职职工人数。

退休返聘人员签订的劳务合同虽不是劳动合同，但属于一种服务协议，只要该协议是1年以上(含1年)，则退休返聘人员计入残保金在职职工人数。

季节性用工应当折算为年平均用工人数。

计算公式：

季节性用工折算人数=季节性用工人数x实际用工月数÷12

依法以劳务派遣方式就业的残疾人，由派遣单位和用工单位通过签订协议的方式协商一致后，可相应计入其中一方的实际安排残疾人就业人数，不得重复计算。