本期重点：1. 荷兰R&D税收抵免政策（WBSO）的企业科技创新成果；2. WBSO预算；3. WBSO的适用条件；4. WBSO申请人quick scan快速自检；5. WBSO税收抵免幅度与计算；6. WBSO的administration提交材料；7. WBSO Statement 研发税收抵免证明。
本期前言：半导体制造产业链分为五个环节：1.semiconductor design半导体设计；2.semiconductor manufacturing半导体制造；3.fabrication封装测试；4.materials半导体材料；5.equipment生产设备。其中荷兰的半导体设计欧盟领先（美国是世界领先），而可以生产cutting-edge chip先进制程芯片（5纳米以下）的生产设备：光刻机，荷兰公司阿斯麦尔ASML【https://www.asml.com/en】更是一骑绝尘。
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那么是什么让荷兰吸引、培育了一批世界级的半导体研发初创公司和高精尖设备制造商巨头的呢？许多学者和政客将其attribute to归功于荷兰的两项互相联系的税收优惠政策：1.荷兰R&D工资税抵免政策（WBSO R&D tax credit，WBSO）【本期内容】；及2. Dutch innovation box regime荷兰创新盒子企业所得税优惠（taxed at a reduced rate of 9% (instead of the regular corporate income tax rate of 15%-25%) with respect to income from qualifying intangible assets. ）【放在下期介绍，敬请期待】。美国的The CHIPS and Science Act of 2022, H.R.4346（《芯片与科学法》）及UK’s R&D incentives：Patent Box (PB) 英国的专利盒子研发税收激励政策【https://www.techuk.org/resource/a-uk-plan-for-chips.html】中明确提到借鉴效仿荷兰此两项创新激励制度。
半导体芯片合规系列 卷首语 相关摘录
其二、普通人对于半导体行业的术语的陌生
“半导体芯片合规系列”如何应对半导体产业术语门槛？1.坚持英语为主（科技的中文翻译既不统一、也常常不便于理解技术本身、就此一方面的文献都是英文领先）；2.纯英文文本不便理解之处均增加注解。
1. 荷兰R&D税收抵免政策（WBSO）的效果：
除了光刻机，荷兰R&D税收抵免政策（WBSO R&D tax credit，WBSO）还造福荷兰企业（especially, start-up初创公司 and scale-up发展壮大期公司）发明了飞行汽车、3D金属打印机、舞场地板能量转化及储能装置。
2. WBSO预算
Each year, the Dutch government allocates the WBSO budget as part of the Tax Plan. For 2023, the WBSO budget is € 1,370 million. If the available budget is over- or underused, it is compensated 2 years later, for instance through adjustment of the parameters. 每年，荷兰政府都会将WBSO预算作为税收计划的一部分进行分配。2023年，WBSO的预算为13.7亿欧元。如果可用的预算被过度使用或使用不足，将在2年后得到补偿，例如通过调整参数。
3. WBSO的适用条件
WBSO的研发税收抵免为2种不同类型的项目提供支持：
i. Development project 开发项目
这类项目包括开发技术上新的physical products, physical production processes or software实物产品、实物生产过程或软件（或其部分）。
ii. Technical-scientific research 技术-科学的研究
这类项目包括explanatory research of a technical nature技术性质的解释性研究。
申请人（公司、合伙、个体工商户）可以为以下项目申请WBSO研发税收抵免：
i. R&D activities carried out by you and/or your employees 你和/或你的雇员所进行的研发活动;
ii. costs and expenditures you incur while carrying out your R&D project 你在进行研发项目时发生的成本和支出。
4. WBSO申请人quick scan快速自检
【https://english.rvo.nl/sites/default/files/2020/02/Quickscan-WBSO.pdf】
5. WBSO税收抵免幅度与计算
图表说明：
i. 没有雇员的企业家 Self-employed entrepreneur
有义务缴纳所得税的企业，如果每个日历年在研发上花费至少500小时，就有资格获得固定（2022年，自营职业者的研发税收抵免为13,360欧元，初创者的补充研发税收抵免为6,684欧元）的扣除。此外，没有雇员的**newly self-employed person新的自营职业者有资格获得额外的扣除。
图表说明：
ii. 有雇员的公司
有义务缴纳公司税的企业，其税收抵免的计算依据是：
前1800小时（first bracket rate 第一划段抵免率），若按比率则为32%（**newly self-employed person 进一步升级到抵免40% ）；或者，若按固定数额为：每小时用于研发的费用为10欧元；
超过1,800小时的所有研发时间（second bracket rate 第二划段抵免率），若按比率为16%；或者若按固定数额为：每小时花费4欧元。
其中固定数额也大致参照对应比率计算，其每小时研发费用的基础取前两年统计的荷兰研发类雇员的小时工资29欧元（所以10欧元相当于32%，4欧元相当于16%）。
6. WBSO的administration提交材料
如果你已经申请了WBSO的研发税收抵免，你将被要求提供适当的管理将提供简单而清晰的信息，包括：
i. 每个项目所进行的研发活动的性质、内容和进度（项目信息）；
ii. 每个人和每天花在项目上的研发时间（时间表）。
如果你选择了实际成本和支出，你需要对实际成本和支出进行管理（成本和支出管理）。
【根据主编的观察：香港科技局向高校和初创孵化中心注册初创公司开放的科研经费也需要提供类似的项目和时间表信息，或许也是借鉴的荷兰WBSO制度】
7. WBSO Statement 研发税收抵免证明
作为研发人员工资税代扣代缴义务人的申请人必须始终通知Netherlands Enterprise Agency 荷兰企业局公司在这一年中用于研发的小时数，及成本和支出（如适用）。作为self-employed entrepreneur，若花在研发上的时间少于500小时，也不能免除报告。
注：WBSO Statement可作为申请下期将要介绍的 Dutch innovation taxation Box 的主要证明材料（对start-up和scale-up来说是唯一需要的材料；对于收入超过一定规模的巨头企业来说还需要提供额外的材料）。
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