香港修改[本地生]定义，却给高才爸妈税务筹划带来良机，仅需注意CRS（共同税务申报）

香港政府于2025年7月底公布修订政府资助专上课程学额及申请资格，明确要求通过各类人才计划（包括高才通）来港的内地受养子女，若要享有“本地生”资格申请政府资助学位，必须满足两个主要条件：

• 在申请政府资助的专上课程前，必须已在香港全日制就读相关学业，即实际在港读书。

• 在申请入学的前两年内，须于香港“通常居住”，即居住时间满两年。

这意味着内地自修生若要转为香港全日制就读，且以“本地生”身份申请大学资助，必须满足这两年居住及就读要求。

此外，政府将设立“过渡期”，即2027至28学年期间居住要求为1年，从2028至29学年起才正式执行满2年居住条件。已在今年底前申请入读2026/27学年的学生暂时不受此新规影响。

该改革主要目的是应对近年来通过自修途径“考试移民”及以“本地生”身份申请大学资助学额，可能影响本地学生升学机会和公共资源合理运用的问题。改革也与香港努力吸引人才、保障教育资源公平使用的政策取向相符合。

总结来说，内地自修生欲以“本地生”身份在香港读全日制中学并申请政府资助大学学位，需满足在港实际就读和满两年居住的规定，才能享受相关资助及学费待遇。

内地自修生转读香港全日制中学，尤其是高才通持有者，确实会因生活地点和身份转变，面临更多税务和CRS（共同申报准则）信息交换相关的考量。主要要关注以下几点：

1. 税务居民身份认定的核心影响

• 内地与香港税制区别：香港采用地域来源征税原则，即只对来源于香港的收入征税，非港源收入一般无需缴纳香港税。内地则根据税收居民认定，对全球收入都可能征税。

• 税收居民身份判定：是否需要于中国内地或香港纳税，核心在于个人的“税收居民身份”，不是CRS信息交换本身。如果因为学习或家庭等原因迁往香港，并长期在港居住，则有可能被视为香港税务居民，部分情况下不再是内地税务居民。但若仍满足内地税法关于“税收居民”的判定条件，仍需依法申报内地个税。

2. 高才通持有者的税务考量

• 高才通与纳税申报：高才通（高端人才通行证）持有人除了入境后的就业、申报薪俸税之外，若仍有内地居民身份或家属留在内地，以及内地来源收入、资产等，也要关注是否触发内地纳税及申报义务。

• 规划建议：建议根据移居时间、收入来源及家庭主要居住地等情况，系统梳理和规划税收居民身份，否则在中港两地均可能被要求申报和纳税。

3. CRS信息自动交换与重复征税风险

• CRS信息交换机制：一旦被认定为中国内地税收居民，香港及其他金融机构会将账户信息通过CRS自动交换机制报送给内地税务机关。如果身份信息、住址、联系方式等与内地相关，金融机构通常会判断账户持有人有内地税务居民身份，从而触发信息交互。

• 重复征税可能：若未合理规划居民身份，容易被两地监管机关作为税务居民管理，导致同一海外收入需在中港两地均报税，进而面临重复征税风险。

4. 避免重复征税/税务风险的实际建议

• 准确申报税收居民身份：确保在开立金融账户等环节，纳税人身份、地址、联系方式与实际税收居民身份一致，避免信息“打架”，引起金融机构上报疑问与税务机关重点关注。

• 关注双边税务协定和抵免机制：如已在一个税区缴税，申报时应保留税款缴纳凭证，依法申请“避免双重征税”协定下的税收抵免，避免同一笔收入被两地重复征收。

• 合法规划全球税务架构：对高净值或高才通人士，宜委托专业税务顾问，梳理居住安排、收入来源、金融账户持有方式，科学设计全球身份及收入架构，实现合规下的税负优化。