宗庆后一定花了很多钱找人做这套避税方案，最后40%的重税结局。这凸显了传统税务律师服务的缺陷：机制调整完全路径依赖，不具备应对政策调整的灵活性。
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外国委托人信托（Foreign Grantor Trust，简称FGT）是常见避税安排，宗庆后就购买了这套方案。
美国FGT税法优势在于通过1.委托人非美税务居民身份避开受益人的所得税和信托税务负担，同时2.利用“不动本”策略最大化税务优化。然而，风险在于回溯条款和“覆盖弃国者”身份的税法限制，特别是在2025年美国最新法规加强后，对避税空间大幅收紧，现在宗庆后买的这套方案综合税率已经抬升到40%！还不如在国内老老实实传承。
1. FGT的税法基本框架
FGT是指委托人为非美国税务居民的信托，但其中受益人可能包括美国税务居民。美国税法允许非美国税务居民设立FGT，使信托本身不作为美国纳税实体缴纳联邦所得税，且信托资产及其收益在委托人生前不触发美国的遗产税和赠与税。信托收入通常被视为委托人的收入，由委托人（非美国税务居民）在其居住地税法中征税（所以杜建英孩子们的信托，委托人需要设置为香港籍的宗馥莉），信托向美国受益人分配时，被视为委托人一项赠与，美籍受益人一般不需就分配部分缴纳美国所得税，但需履行申报义务（填报IRS表格3520）。这就为使用FGT进行财富传承规划提供了税收优惠。
2. 避税安排及节税机制
• FGT结构允许信托只分配收益（信托收益分配给受益人征税），而保留本金不分配，从而避免触发高额遗产赠与税，常被称为“不动本”设计。该设计在2025年之前是规避美国40%赠与税的常用手法。
• 信托必须为外国信托（成立于境外，受委托人为非美国税务居民控制），且委托人的税务身份必须保持非美国税务居民状态，否则将失去FGT优势，信托可能被视为美国信托，触发财产赠与税和所得税。
• 美国税法中对FGT有回溯条款（Section 679），如委托人5年内变成美国税务居民，未分配利润可能触发高额税收。
3. 回溯条款及其风险
• 若委托人在设立FGT后5年内成为美国税务居民（如获得美国绿卡或入籍），该信托将被追溯视为美国信托，未分配的信托收益需缴纳高额所得税。此条款是针对避免通过身份变更逃税而设的限制措施。
• 宗庆后家庭情况中，宗馥莉2004年入籍美国，2010年退籍，按美国税法“覆盖弃国者”（covered expatriate）身份，退籍后向美国税务居民赠与或继承资产时，受赠人需缴纳40%的赠与税。
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宗庆后一定花了很多钱找人做这套避税方案，最后40%的重税结局。这凸显了传统税务律师服务的缺陷：机制调整完全路径依赖，不具备应对政策调整的灵活性。
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