美国富豪长期利用一种特殊信托将巨额财富传承给下一代，以大幅降低赠与税和遗产税。如今，这一被富豪家庭广泛使用的财富传承工具，正受到美国国税局（IRS）的更严格审视。
近日，一对美国夫妇利用该策略向三名女儿转移财产，遭IRS追讨高达7.36亿美元赠与税及罚款。目前，该夫妇已向税务法院提起诉讼。
Chuck和Trisha Elcan夫妇使用的是“授予人保留年金信托”（Grantor Retained Annuity Trust，简称GRAT）。GRAT在富裕家庭的遗产规划中十分常见，是联邦税法允许的合法信托形式。根据IRS规定，设立者将资产放入不可撤销信托后，在一定年限内保留每年领取固定年金的权利，期满后的剩余资产即可转移给子女等受益人。
GRAT备受富豪青睐的核心在于资产升值空间。若信托内的股票或其他资产在存续期间，其增值速度超过联邦税法规定的利率门槛，超额增值部分便可转移给下一代，且不会增加设立GRAT时计算的应税赠与价值。因此，预期快速升值的股票和企业股权尤为适合此类安排。
Elcan夫妇的争议并非源于设立GRAT本身。案件资料显示，Trisha Elcan于2018年设立了三个为期两年的GRAT，注入了包括私人企业及合伙企业权益在内的大量资产。其初衷是为夫妻三名女儿进行财富传承。
真正引发IRS争议的，是其后续操作。
根据信托条款，Trisha允许以等值资产交换信托内的财产。随后，她取回部分投资资产，并以带利息的本票（Promissory Notes，即承诺日后偿还的欠条）作为交换。之后，信托又利用这些本票支付原本应付给她的年金。
IRS认为，此举不符合GRAT相关规定，主张其原先保留的年金权益不应享受预期的税务待遇，进而将最初转入信托的资产视为应税赠与。IRS向这对夫妇追讨的总金额超过7.36亿美元，其中约6.14亿美元为赠与税，另有约1.22亿美元为罚款。Chuck因夫妻将相关赠与视为共同赠与，也被列入追税范围。
Elcan夫妇对IRS的解读予以否认，认为以本票交换信托资产的操作完全符合税法及相关规定，并已诉至美国税务法院，要求驳回IRS的部分主张。目前案件仍在审理中，尚无最终裁决。
据报道，在Elcan案等待税务法院裁决期间，部分遗产规划顾问已建议客户，暂缓在GRAT交易中使用本票。
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来源：世界日报
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