关于预收款增值税，财务圈讨论很多。有人说这是新规，有人说以前就这样。有人说开票才交，有人说收到钱就要交。到底哪个说法对？
一、纳税义务发生时间：三个时点，孰先原则
根据财税2016年36号文和财税2026年13号公告，纳税人销售服务，先收取价款再分期或者分次提供服务的，纳税义务发生时间为：
首次提供服务的实际开始当日，与合同约定的当日，按照孰先原则确定。纳税人应当就收到的全部价款申报缴纳增值税。
实操中还要考虑第三个时点：开票日。如果先开了发票，纳税义务在开票当日就发生了。
三个时点——服务开始日、合同约定日、开票日——哪个在前，按哪个确认纳税义务。
二、收到钱但服务还没开始，要不要交？
举个例子：健身房卖了年卡，2026年1月收了全年费用，合同约定2月1日开始提供服务。
1月收钱时，服务还没开始，纳税义务还没发生。
2月1日服务开始，纳税义务发生。这时要就收到的全部价款申报缴纳增值税——不是只确认2月的部分，是全部年卡费用。
三、服务已经开始但钱没收到，要不要交？
要。
如果合同约定了收款日期，到期没收到钱，纳税义务照样发生。按合同约定的收款日期确认。
如果合同没有约定收款日期，服务已经开始了，按服务开始日确认。
蓝蓝乖宝在评论里说：“需要，按照合同约定收款日期，没收到款也要先交，朋友公司被要求按合同交。”这说的就是这个规则。
税务上纳税义务已经发生，钱没收回来是民事纠纷，可以起诉对方收款。两件事分开处理。
四、增值税和企业所得税，两套逻辑
这是最容易搞混的地方。
增值税：服务一开始，全部预收款一次性确认纳税义务。钱收了、服务开始了，增值税就要全额申报。看的是“服务是否开始”。
企业所得税：按权责发生制，服务提供多少确认多少收入。预收款对应的服务未提供的部分，作为负债处理，不确认收入。看的是“服务是否完成”。
同一个预收款，增值税一次性确认，企业所得税分期确认。
有评论说“一次性付的钱能一次性确认成本吗？这样才对等吧？”——增值税是流转税，看的是交易环节，不是利润核算。企业所得税才按权责利对应。两者逻辑不同，不能混为一谈。
五、小规模纳税人要注意什么？
服务预收款一次性确认增值税后，销售额可能大幅增加。
小规模纳税人年应征增值税销售额超过500万的，会被强制登记为一般纳税人。如果预收款集中在一段时间确认，销售额可能突然超标。
建议提前监控销售额，接近500万时提前规划业务或调整收款节奏。
六、两税差异台账怎么建？
两税差异意味着企业需要建立台账，逐笔记录每笔预收款的增值税确认时点和企业所得税确认时点。
台账应包含：合同金额、服务周期、收款时间、首次服务开始时间、合同约定收款时间、增值税确认金额及属期、企业所得税已确认收入金额、企业所得税未确认收入余额。
每季度核对一次台账与申报数据。差异部分在汇算清缴时进行调整。
七、相似情况怎么解决？
情况一：物业公司收了全年物业费，增值税一次性申报了，企业所得税分期确认
建立两税差异台账。增值税申报金额与台账核对一致。企业所得税按服务进度确认收入。汇算清缴时，核对台账与申报数据，差异部分做纳税调整。
情况二：合同没约定收款时间，服务已经开始了
按服务开始日确认增值税纳税义务。建议在合同中明确约定收款时间，避免争议。
情况三：服务还没开始，但先开了发票
开票日在前，按开票日确认纳税义务。先开票的，为开具发票的当日。
情况四：预收款长期挂账，未确认收入
梳理每笔预收款对应的服务周期和实际服务进度。服务已开始的，增值税纳税义务已发生，应确认增值税；服务未开始的，暂不确认增值税。企业所得税按实际服务进度确认收入。
如果你对预收款的增值税处理、两税差异台账的建立或合同条款的完善存在疑问——欢迎随时联系我们。我们可以协助梳理预收款的税务处理方式，指导两税差异台账的建立，或针对具体业务场景提供操作建议。