关键数据概览
- 正式征税启动：2026年1月1日起CBAM结束过渡期，覆盖六大品类，申报义务升级为购买CBAM证书并实缴碳成本。
- 申报周期变更：2025年过渡期内按季度申报嵌入碳排放数据；2026年起改为年度申报，证书价格挂钩EU ETS碳价。
- 成本预估：2025年EU ETS碳价均价约65-75欧元/吨CO₂。若2026年维持该区间，钢铁产品每吨出口成本预计增加30-80欧元。
- 核心痛点：上游供应商配合度低导致实际碳排放数据获取难，使用欧盟默认值将使碳成本普遍高出10%-30%。
- 应对建议：建议在2026年第一季度前完成供应链碳数据摸底，优先获取直接排放与间接排放数据，建立可追溯的MRV体系。
CBAM 2026过渡期结束：从申报义务到真金白银的碳成本
2023年10月至2025年12月为CBAM过渡期，进口商仅需申报碳排放数据。自2026年1月1日起，制度进入正式实施阶段，进口商必须购买并提交CBAM证书，其价格直接挂钩欧盟碳排放交易体系（EU ETS）。碳排放数据已从单纯的合规文件转变为决定出口成本的核心定价因子。
据欧盟委员会2025年评估报告，过渡期内约60%的申报使用了默认值，中国出口商比例更高。由于欧盟设定的默认值通常比实际排放强度高出10%-30%，这将变相增加中国卖家的碳成本。
关键时间节点：2026年1月1日CBAM正式征税；2026年2月28日前提交2025年第四季度过渡期最终申报；2027年起首次年度CBAM证书结算。
受影响主体主要包括三类：一是钢铁、铝制品直接出口商；二是使用相关原材料的下游成品卖家（如家具、五金、汽车零部件）；三是通过欧盟进口商间接出口的B2B卖家。只要产品包含CBAM覆盖材料，进口商均会向上游追索碳数据。
跨境卖家必须提交的碳排放数据清单：六大品类逐项拆解
根据欧盟2025年12月更新的CBAM申报模板（Implementing Regulation (EU) 2025/2083），申报数据分为直接排放、间接排放和前体材料嵌入排放三部分。各品类核心数据要求如下：
| 品类 | 需提交的核心数据 | 数据来源 |
|---|---|---|
| 钢铁及制品 | 吨钢直接排放（焦炉、高炉、转炉）、间接排放（外购电力）、前体材料（铁矿石、废钢）嵌入排放 | 钢厂MRV报告、电费单、供应商EPD |
| 铝及制品 | 电解铝直接排放（阳极消耗、PFC）、间接排放（电解电耗）、再生铝前体排放 | 电解铝厂碳足迹报告、电力合同 |
| 水泥 | 熟料煅烧直接排放、粉磨电耗、替代燃料比例 | 水泥厂排放监测报告 |
| 化肥 | 合成氨直接排放、天然气消耗、硝酸生产N₂O排放 | 化肥厂工艺数据、天然气账单 |
| 电力 | 电网排放因子、发电来源结构 | 欧盟默认电网因子或购电协议 |
| 氢 | 制氢工艺直接排放、电力消耗、甲烷泄漏 | 制氢厂运行数据 |
实操中，卖家常面临三大难点：一是外购电力间接排放需提供电力合同或电网排放因子；二是前体材料嵌入排放依赖上游配合；三是默认值使用受限，欧盟规定仅在无法获取实际数据时方可使用，且2026年起将实施加价惩罚。
- 直接排放数据：生产环节燃料燃烧及工艺过程排放，需按EU ETS监测规则核算。
- 间接排放数据：外购电力、热力产生的排放，2026年起钢铁、铝、氢品类必须纳入。
- 前体材料数据：包括钢铁制品中的生铁、废钢，铝制品中的氧化铝、阳极炭块等。
- 默认值适用性：使用默认值需在申报中注明原因，2026年后默认值将加价10%-30%。
碳排放数据获取路径：解决上游数据缺失难题
针对上游供应商不配合导致数据缺失的痛点，Marketplace Pulse 2025年调研显示，约72%的中国出口企业无法从一级供应商获取完整碳数据。建议采取以下四种路径解决：
路径一：合同条款约束。在采购合同中明确碳数据提供条款，规定数据格式、核算边界和交付时间。目前部分头部钢厂已提供EPD或碳足迹报告，但中小钢厂覆盖率仍不足20%。
路径二：第三方检测核算。委托SGS、TÜV、BV等机构对供应商工厂进行碳核查。费用约2-8万元/厂，周期4-8周，适合年出口额500万元以上的卖家。
路径三：行业数据库替代。使用国际铝协、世界钢铁协会行业平均数据或欧盟JRC数据库作为过渡方案。需注意2026年后默认值加价，长期使用经济性较差。
路径四：自建MRV体系。在供应商工厂部署计量设备，按EU ETS规则建立监测、报告、核查体系。初期投入约10-30万元，适合年出口欧盟超2000万元的卖家。
政策导向：2025年10月欧盟委员会发布CBAM数据质量指南，明确要求2026年起申报数据需具备可核查性，第三方核查报告将成为标配。
CBAM碳关税成本测算：2026年出口欧盟增量分析
基于2025年EU ETS碳价均价65-75欧元/吨CO₂测算，若2026年维持该区间，不同品类碳成本差异显著：
| 品类 | 平均排放强度（吨CO₂/吨产品） | 2026年碳成本（欧元/吨产品） | 占出口价比例 |
|---|---|---|---|
| 钢铁（高炉路线） | 1.8-2.2 | 117-165 | 8%-15% |
| 铝（电解铝） | 8-12 | 520-900 | 15%-25% |
| 水泥熟料 | 0.8-0.9 | 52-68 | 10%-18% |
| 合成氨 | 1.6-2.0 | 104-150 | 12%-20% |
以钢铁制品为例，若使用欧盟默认值（约2.5吨CO₂/吨钢），碳成本将升至162-188欧元/吨，较实际值高出20%-30%。年出口欧盟1000吨钢铁制品的卖家，2026年可能多支付16-19万欧元碳关税，折合人民币约125-150万元。
此外，供应链传导成本不容忽视。欧盟进口商可能通过“CBAM成本分摊条款”要求中国供应商承担30%-50%的碳关税。
- 直接成本：CBAM证书购买费用（嵌入排放量×EU ETS碳价）。
- 间接成本：第三方核查费、MRV体系建设费及数据管理人力成本。
- 隐性成本：默认值加价、供应链谈判成本及订单流失风险。
2026年CBAM合规实操策略：四步应对法
第一步：品类筛查。确认产品是否落入CBAM覆盖范围。欧盟CBAM涵盖约1200个海关编码，卖家可通过欧盟TARIC数据库查询具体编码。
第二步：数据摸底。2026年第一季度前完成供应链碳数据盘点，优先获取一级供应商直接和间接排放数据。对于无法获取实际数据的品类，需评估默认值加价后的成本影响，及时调整供应商或市场策略。
第三步：工具选型。中小卖家可使用Excel模板结合第三方核查（年费约1-5万元）；大卖家建议部署SAP Green Ledger、碳阻迹等数字化碳管理系统（年费10-50万元）。
第四步：合同与定价调整。在合同中明确CBAM成本承担机制，将碳关税纳入报价模型。同时考虑向CBAM豁免地区转移产能或增加再生材料使用比例以降低排放强度。
政策支持：2025年11月中国商务部发布《关于做好欧盟CBAM应对工作的指导意见》，建议出口企业建立碳数据管理体系，并鼓励行业协会提供核算培训。
- 短期（2026年Q1）：完成品类筛查和供应商数据摸底，使用默认值完成首次年度申报。
- 中期（2026年Q2-Q4）：推动核心供应商提供实际数据，部署碳核算工具并完成第三方核查。
- 长期（2027年起）：建立MRV体系，优化产品碳强度，探索低碳产品溢价市场。
CBAM常见误区与风险提示
误区一：认为只影响直接出口商。只要产品含CBAM覆盖材料，无论直接出口还是间接采购，均会被追索碳数据。
误区二：过度依赖默认值。2026年起默认值加价10%-30%，且欧盟计划2027年后逐步取消默认值，强制使用实际数据。
误区三：忽视间接排放。2026年起钢铁、铝、氢品类需申报间接排放，仅关注直接排放会导致申报不完整。
误区四：数据造假或低报。申报数据需经第三方核查，欧盟海关有权追溯。已有中国企业因数据不实被索赔的案例。
误区五：等待观望。拖延只会导致默认值加价和订单流失，建议立即启动合规准备。
风险提示：严禁通过低报排放数据、伪造核查报告等方式规避CBAM义务，此类行为将面临欧盟罚款、进口商索赔和供应链信任危机。
常见问题解答
CBAM 2026年正式征税后，中国卖家需要直接向欧盟申报吗？
不需要。CBAM申报义务由欧盟进口商承担，中国卖家作为上游供应商，需向欧盟进口商提供碳排放数据。但进口商会将数据要求和成本压力传导给中国卖家，因此卖家仍需准备完整的数据清单。
如果供应商不提供碳排放数据，卖家怎么办？
可采取三种方案：一是在采购合同中加入数据提供条款；二是使用欧盟默认值申报（注意2026年起加价10%-30%）；三是委托第三方机构对供应商工厂进行碳核查（费用约2-8万元/厂，适合年出口额较大的卖家）。
CBAM覆盖哪些产品？我的产品是否受影响？
CBAM覆盖钢铁、铝、水泥、化肥、电力、氢六大品类，约1200个海关编码。卖家可通过欧盟TARIC数据库查询。若产品含上述材料（如家具含钢铁配件、汽车零部件含铝），也可能被纳入申报范围。
2026年CBAM碳关税大概增加多少成本？
以钢铁制品为例，基于2025年EU ETS碳价及平均排放强度测算，碳成本约117-165欧元/吨产品，占出口价8%-15%。铝制品碳成本更高，约520-900欧元/吨，占出口价15%-25%。