收到客户的银行承兑汇票，再付供应商怎么做会计分录，应收票据要设置具体的二级科目吗

你收到的银行承兑汇票，本质是客户用票据抵了货款；你再背书转让给供应商，本质是用票据抵了应付账款。核心科目是“应收票据”和“应付票据”（或直接冲减应收/应付）。

下面分两种情况举例说明。

一、你收到客户的银行承兑汇票

假设销售货物给客户A，价款100万元，税13万元，客户用一张面值113万元的银行承兑汇票支付。

收到票据时：

```

借：应收票据——客户A       1,130,000

    贷：主营业务收入          1,000,000

        应交税费——应交增值税（销项税额） 130,000

```

二、你再把票据背书给供应商

情况1：直接背书转让，抵付应付账款

假设你欠供应商B货款80万元（含税），把这张113万元的票背书给他，他再找你20万元差价（通过银行转账退给你）。

背书转让时：

```

借：应付账款——供应商B       800,000

    银行存款                  330,000   （收到的差价）

    贷：应收票据——客户A       1,130,000

```

如果票面金额刚好等于应付账款，则：

```

借：应付账款——供应商B       1,130,000

    贷：应收票据——客户A       1,130,000

```

情况2：先贴现，再付供应商

如果你先把票贴现取得现金，再付供应商。

贴现时（假设无息贴现，收到113万元）：

```

借：银行存款                1,130,000

    贷：应收票据——客户A       1,130,000

```

付供应商时：

```

借：应付账款——供应商B         800,000

    贷：银行存款                800,000

```

若贴现产生利息（如贴息3万元，实收110万元）：

```

借：银行存款                1,100,000

    财务费用——利息支出         30,000

    贷：应收票据——客户A       1,130,000

```

三、关键注意点

1. 背书转让必须连续：票据背书要连续，否则供应商可能拒收，也影响后续追索。

2. 附追索权的贴现：如果贴现时银行保留追索权，严格来说应确认“短期借款”，而不是直接冲减应收票据。但实务中很多企业简化处理，直接冲减应收票据，年末审计时可能需调整。

3. 供应商找差价：若票面金额大于应付账款，差额通过银行转账退回，计入“银行存款”；若票面金额小于应付账款，差额你用银行存款补付。

4. 税会差异：用票据抵货款，增值税纳税义务在销售/采购发生时已确认，背书转让本身不产生新的纳税义务。

四、一张图总结

环节 借方 贷方

收到客户票据 应收票据 主营业务收入、销项税

背书给供应商 应付账款 应收票据

票面大于应付款 应付账款、银行存款 应收票据

贴现 银行存款、财务费用 应收票据

应收票据的二级科目设置并非强制，但实务中强烈建议按票据种类或客户单位设置，具体取决于你的票据业务量和管理需要。

主要依据

根据会计制度规定，应收票据“应当按照开出、承兑商业汇票的单位等进行明细核算”，官方口径倾向于按往来单位（客户） 设明细。但实务中由于银行承兑汇票信用等级远高于商业承兑汇票，很多企业会兼顾票据种类来设置。

具体怎么设？

· 业务量少：直接按客户名称设二级，如 应收票据——A公司。

· 业务量大且票据种类多：建议双层明细，既分种类又分单位：

  · 1121.01 银行承兑汇票

  · 1121.02 商业承兑汇票

  · 在软件中再对每个二级科目启用客户辅助核算。

务必配套“备查簿”

无论是否设明细科目，都必须设置应收票据备查簿，逐笔登记票据的号数、出票日、到期日、票面金额、交易合同号、承兑人等信息，票据结清后逐笔注销。这是税务和审计检查的重点，重要性高于二级科目本身。