生产型企业，出口的设备需要做进项转出，是转出购回时的税额还是卖出的税额？- 大数跨境

浅谈出口账务和excel函数

2026-09-22

结论：转出的是“购回时”对应的进项税额，不是卖出时的销项税额。

核心逻辑

生产型企业出口自产设备，如果该设备出口前已抵扣过进项，但出口时适用免税或征税政策（比如出口不退税率的产品、或用于免税项目），就需要做进项转出。

转出金额的计算基础是当初购进原材料/设备时抵扣的进项税额，按设备对应的成本比例或净值比例计算，而非按出口销售额计算。

具体分两种情况

1. 出口适用“免税”政策

· 进项转出额 = 该设备对应购进货物的进项税额 × 出口设备成本占比

· 或按设备净值率计算：进项转出额 = 设备购进时已抵扣进项 ×（设备净值 ÷ 设备原值）

2. 出口适用“视同内销征税”

· 此时不是“转出”，而是直接按内销计提销项税额

· 销项税额 = 出口销售额 ÷（1+适用税率）× 适用税率

· 同时，对应的进项可以正常抵扣，不需要转出

关键区分

· 免税出口 → 进项转出（转的是购进时已抵扣的进项）

· 征税出口 → 计提销项（不进项转出）

实操提醒

生产型企业出口设备，若该设备是作为固定资产使用过再出口，进项转出通常按固定资产净值率计算：

不得抵扣的进项税额 = 固定资产净值 × 适用税率

或直接用已抵扣进项 × 净值率。

【声明】内容源于网络

浅谈出口账务和excel函数

1234

内容 1525

粉丝 0

浅谈出口账务和excel函数 1234

总阅读26.7k

粉丝0

内容1.5k