案 例
企业2017年度计提的工资总额100万元，2018年5月31日汇算清缴之前实际发放了80万元。
1、2017年12月份计提工资的账务处理：
借：管理费用-工资 100万元
贷：应付职工薪酬-工资 100万元
2、2018年3月份发放：
借：应付职工薪酬-工资 80万元
贷：银行存款 80万元
(1)请问工资薪金如何纳税调整?
(2)A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表如何填写?
回 复
1、工资薪金的账载金额=100万元
2、工资薪金的实际发生额=80万元
3、工资薪金的税收金额=80万元
4、工资薪金的纳税调整金额=账载金额-税收金额=100万元-80万元=20万元
附注：填报说明
第1列“账载金额”：填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额。
第2列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目借方发生额(实际发放的工资薪金)。
第5列“税收金额”：填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的金额，按照第1列和第2列分析填报。
第6列“纳税调整金额”：填报第1-5列的余额。
政 策
来源：郝老师说会计
