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来源 l 如玉（微信号：jf6735）
如玉200篇原创计划 第 105 篇，欢迎查看
大家好，我是如玉，你的会计自媒体赚钱搭子。一个80后，在传统财税领域干了20+的跨境电商财务人。
最近在跨境电商圈内，谈论最多的问题就是：赛维模式还能用吗？
店群模式下应如何合规？信息报送新规下，赛维模式还可行吗？
作为在跨境电商行业8年的财务人，接下来对赛维模式进行拆解，并浅谈一下我的看法，希望能给你一些启发。
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什么是赛维模式？
在说赛维模式之前，先说一下跨境电商平台店铺注册的规则。
以亚马逊为例，一个公司在一个站点只能注册一个店铺，而且不同店铺的公司主体还不能是同一控制人。
对于跨境卖家来说，想要做大做强占领市场规模，就会需要开设很多个店铺，这样就要用不同的自然人去注册很多公司用来在亚马逊平台上开设店铺，这些就是我们平时说的“店铺公司”。
赛维作为跨境电商行业的上市公司，从他的招股说明书中可以看出，赛维集团的架构设置主要分为：采购及出口主体（供应链）、生产主体、仓储与物流、销售主体、运营管理主体。
而销售主体是通过设立香港公司，用协议控制的方式控制数百家仅用于开设店铺的公司主体，境外收入归集到香港公司，再通过支付国内采购货款、运营服务费等将大部分款项转回到国内。
这就是跨境电商中小企业参考的赛维操作模式。
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赛维模式的优势
赛维一直是作为跨境电商行业的标杆企业，赛维模式也被很多中小跨境电商企业学习和参考，主要原因在于：
一、业务操作更可行：以国内一家公司作为出口主体代替多店铺主体报关出口，店群模式下省去数百家店铺主体报关的繁杂流程及手续。
二、会计核算更方便：以香港公司作为会计核算主体，将数百家店铺收入归集在一家公司，无需按店铺作为主体独立核算收入成本费用。
三、享受出口退税，加速资金回流：直接通过一般贸易模式0110出口，便于享受出口退免税政策，降低企业的成本，加速公司的资金回流。
四、资金回流合规化：通过香港公司将境外销售收入归集至香港账户，再通过合理路径回流至境内，解决了跨境电商资金回流的合规问题。
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赛维模式的风险点
赛维模式虽有很多优势，但这种模式的问题点就是香港公司与实际经营的店铺公司只是通过授权协议控制方式，店铺公司的销售收入及平台费用等都是归集在香港公司核算并申报纳税。
但授权协议控制是否被认可，这个是关键性的因素。
因为店铺公司不是作为经营主体和会计核算主体，自然也就没有纳税申报了。
但是按照15号公告要求，店铺公司就是纳税主体，应该按照店铺真实的销售收入扣除成本费用后申报企业所得税。
如果S局要求店铺公司按平台收入申报增值税及企业所得税的话，那赛维模式下就存在重复征税的问题了。
香港公司按香港税法规定交了一次利得税，店铺公司按照境内税法规定再交了一次企业所得税，存在重复交税问题。
而自10月份起，很多跨境电商企业陆续收到S局短信预警，提示申报与实际数据不符，要求企业自查，让很多跨境卖家不知如何处理。
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信息报送新规下
赛维模式还可行吗？
目前各地S局对跨境电商像赛维的这种商业模式，也还在探讨应如何认定，还没有给出明确的规定和指引文件，各跨境卖家也处于观望状态。
根据相关的税法规定，赛维模式下税务上可能会存在两种认定处理方式。
可能一：认可赛维模式下以香港公司作为会计核算主体，也同意按香港公司作为纳税主体。
税务认定上最关键的点是：香港公司是否应作为居民企业按国内税法缴纳企业所得税，关键在于判定香港公司实际管理机构是否在境内。
按照赛维模式的实质来看，香港公司并没有实际管理人员及对应的办公场所，生产经营、人员、账务、财产均不在香港公司，实际业务均由国内运营公司代为运营管理，显然这构成境内实际管理机构了。
那就应该按照居民企业来交税了，境内境外所得按照25%缴纳企业所得税，境外缴纳的税款可以按规定抵免。
可能二：税务不认可香港公司作为纳税申报主体，按照15号公告要求店铺公司独立申报，那么店铺公司在亚马逊平台上的销售是否需要缴纳增值税呢？
按照增值税的征税范围规定，是指在我国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物。
对于境外采购并境外销售的货物，因其起运地和所在地均在境外，不属于国内增值税的应税范围。
而所得税方面，按规定注册在中国境内的店铺企业，作为居民企业就来源于境内境外所得均需要按我国税法缴纳企业所得税。
店铺平台收入扣除平台各项费用、商品成本、物流费用等，经过纳税调整计算出应纳税所得额缴纳企业所得税，小微企业实际税率5%，非小微企业所得税税率25%。
这样一来，香港公司前期已缴纳过利得税的部分就存在重复交税的问题了。这样后续香港公司就需要转变模式，不再归集店铺公司的收入成本，避免重复交税的问题。
写在最后：
由上可见，赛维模式不是说不可行了，但是可能需要调整一下企业的商业模式。
对于中小卖家来说，如果不参照赛维模式，是否有新的合规路径，能解决多店铺模式下报关出口等难题呢？
据了解，目前跨境电商大卖家们正在与S局相关部门沟通切实可行的操作方案，具体还待官方确定后公布。
所以，对于也是用赛维模式的跨境中小卖家们也不必太着急，提前收集准备好店铺公司相关资料证据链，随时关注行业动向就好。
不管是通过赛维模式归集收入合并纳税，还是通过多店铺主体分开纳税，都要做到具有合理商业目的，并且税收安排要符合业务实质。
而不是为了减少或逃避纳税义务做出与业务实质不相符的税收安排，合规经营才是长久之道。
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作者简介：
如玉，中级会计师，财会轻创业者，多个评标专家库成员，财务IP孵化基地成员、粥左罗顶峰会成员、全国会计副业圈合作伙伴。
深耕财税领域20年，跨境电商、高新技术企业管理经验，专注于财会实操带教和财务经验变现，致力于帮助1000+财会同行通过自媒体把你的专业技能和经验变现，一起成为自己的超级个体！
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