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先来看一个我学员碰到的真实场景：深圳有一家亚马逊卖家，主要经营家居用品。
为了推广新品智能香薰机，运营团队联系了 10 位美国 YouTube 家居类达人，承诺免费给他们寄送样品，以此换取开箱测评视频。
从国内仓库发出 10 台香薰机，通过国际快递直邮给达人，货值大概人民币 2000 元（不含税成本约 1770 元）。
公司在账务处理上，直接把这部分计入 “销售费用 - 推广费” 2000 元，税务申报时，对这部分压根没做任何增值税申报。
但企业在2025年底收到一份税务稽查函，税务局通过比对物流数据和申报信息，认定这 10 台寄往海外的香薰机构成 “视同销售”，要求企业补缴增值税，还得交滞纳金和罚款。
老板和财务都傻眼了，还找税务人员理论：“东西都免费送出去了，一分钱没收回，咋还要交税呢？”
问题的关键就在于对税法中 “视同销售” 规定的理解。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或个体工商户把自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人的行为，视同销售货物。
这里的关键词就是 “无偿赠送”。给达人免费寄测评样品，完全符合 “将购进的货物无偿赠送个人” 的定义。
所以啊，不管收没收钱，从增值税层面来讲，都得按同类货物的销售价格，计算并缴纳增值税。
有的朋友可能要问了，送给国外达人，货物都出口了，这也要交税吗？答案是肯定的，包括企业就像是通过合规报关模式（像 9810 、3339、3010等）出口，也要视同内销，如果有进项专票的，进项税可抵扣。
关于这个点，我们公司曾在2025年专门咨询过所在区的税局，得到的回复是：“无偿赠送”都要视同内销。这也就是说，“免税” 可不等于 “不申报”。
场景一：从国内仓直邮达人（小包快递，货值低）
业务实质就是货物从中国境内邮寄到境外个人，属于 “出口无偿赠送”。报关方式一般走快递公司的集中清关通道，企业没有单独报关单。
税务处理上，需要视同销售，缴纳增值税。一般纳税人按货物适用税率（通常 13%）计算销项税，小规模纳税人按征收率（通常 1%）计算应纳税额。
以一般纳税人为例（样品成本 177 元 / 台，共 10 台），视同销售确认销项税（假设同期售价 235 元 / 台，不含税价 208 元）
样品出库时，视同销售的分录：
借：销售费用 - 推广费 2040.4（成本 1770 + 销项税 270.4）
贷：库存商品 1770
贷：应交税费 - 应交增值税（销项税额）270.4
特别提醒：这里是视同销售需要缴纳增值税，但并不是真正的销售行为，账务上不应该确认收入结转成本。
场景二：通过合规报关出口样品（如走 “货样广告品” 监管代码）
“3010 货样广告品” ，是专门用于进出口货样和广告品的监管方式，适用于有进出口经营权的企业，无论样品是收费还是免费提供，都可以用这个代码。
政策对3010的解读：在税务机关完成出口退（免）税备案，并且进行免税申报。不管收不收汇，都能适用增值税免税政策。要是不收汇，对应进项税额得做转出处理，不能抵扣。
但是，在实际业务落地上还是要看各地所属税局对这个政策的解读。
比如，我们公司曾在2025年专门咨询过所在区的税局，得到的回复是：如果不收汇，就等同于是”无偿赠送“。
业务实质是货物已在境外，境内企业向境外个人无偿赠送。税务处理不涉及中国增值税，因为应税销售行为（赠送）的发生地不在中国境内。
财务上，直接按样品成本计入 “销售费用 - 推广费” 就行。
但要注意，得保留从海外仓发货的物流凭证，万一税务核查，能证明货物确实已经离境。
要是你公司正在或者打算进行达人测评，马上按下面步骤操作：
第一步，自查历史业务。梳理过去一年所有寄送海外达人的样品记录，核对一下是不是已经按视同销售进行增值税申报，有没有取得合规出口凭证（报关单），评估一下潜在的补税与罚款风险。
第二步，规范未来流程。事前审批，建立样品寄送申请流程，让财务提前介入，明确寄送方式（国内直邮 / 海外仓发货）和税务影响。
能从海外仓发货的话，优先从海外仓发。凭证管理方面，要保留达人合作协议、寄送物流面单、签收记录等完整证据链。
第三步，账务与申报合规。严格按照前面说的不同场景进行账务处理，保证增值税申报表收入包含视同销售部分。
要是走3010出口方式，建议提前跟所属税局沟通确认是否可享受免税，如果不行就要按内销申报增值税。
写在最后
合规无小事，样品也是 “销售”。
跨境电商合规化是大势所趋，以前 “买单出口” 之类的灰色地带，都被政策给封堵了（比如 2025 年第 17 号公告）。
达人测评样品这种 “隐形业务”，正慢慢成为税务稽查的新焦点。作为财务人员，我们得从业务源头就识别风险，用专业的财税处理为公司的市场推广活动保驾护航。
记住，在税法面前，没有 “免费” 的午餐。算清每一笔 “隐形账”，公司的跨境之路才能走得更稳、更远。
要是你在样品税务处理或者其他跨境电商财税问题上有啥困惑，欢迎随时交流（+V：jf6735）。咱们一起在合规的道路上成长。
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