针对业界广泛关注的全球最低企业税（15%）议题，现梳理核心要点如下：
Q1：什么是全球最低企业税？
全球最低企业税是经济合作与发展组织（OECD）牵头、逾 140 个经济体达成共识的国际税改方案（BEPS 2.0）支柱二的核心内容。其旨在约束跨国企业跨境避税行为，重塑全球税收分配秩序，核心标准确立为15% 的全球企业最低有效税率。
Q2：15% 最低税率的具体含义？
符合条件的大型跨国集团，无论利润分布于何国何地，其实际承担税负不得低于 15%。若在低税辖区的实际缴税额不足该比例，差额部分需补缴“补足税”，以此封堵企业利用低税地转移利润的避税空间。
Q3：哪些企业受规则约束？
该规则并非覆盖所有公司，仅适用于年度合并营收超过 7.5 亿欧元的大型跨国企业集团。中小微企业不在适用范围内，不受此项规则影响。
Q4：规则落地执行机制是什么？
主要通过两套互补机制确保执行：
1. 收入纳入规则（IIR）
由母公司所在辖区，对境外产生的低税利润征收补足税。
2. 低税支付规则（UTPR）
作为兜底条款，针对未被上述规则覆盖的低税利润，由业务发生地辖区补征税款。两套机制协同作用，最大限度减少税收漏洞。
Q5：推出全球最低企业税的初衷？
过去，部分跨国公司利用各国税率差异，将利润转移至零税率或低税率辖区，导致实际经营地税基流失，引发各国间竞相降率的恶性“逐底竞争”。全球最低税旨在设立全球税收底线，遏制此类不正当竞争。
Q6：这项规则带来的主要影响？
对各经济体
有助于平衡跨境税收权益，缩小跨国企业与本土企业间的税负差距，营造更加公平的营商环境。
对出海大型企业
依赖离岸架构转移利润进行税务套利的旧模式将难以为继，企业竞争重心需回归技术革新、产品优化等真实经营能力的提升。