「鑫融合智慧」
鑫融合智慧科技(山西)有限公司以完善企业治理结构和管理制度，建立企业合规管控系统，实现防控廉洁风险和提质增效为宗旨，以“五结合”为理念、“四原则”为手段，为企业构建“五位一体”智慧管理平台。
理念：“宏观与微观、理论与实践、业务与管理、外控与内控、风控与策划”
手段：“融合法律定制度、人资协同设薪酬、行为法律划流程、壁垒打破控风险”
宗旨：五位一体智慧管理系统
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今天我们一起聊一聊：纳税人（单位）代扣代缴增值税要点
依据《境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法》（财政部税务总局公告2026年第28号）规定，纳税人（单位）代扣代缴增值税，于2026年11月1日起施行，负有代扣代缴义务的纳税人（单位）代扣代缴增值税将成为常态，为能够正确履行代扣代缴增值税义务，经梳理其要点如下：
一、概念
（一）纳税人和代扣代缴义务人
1.纳税人（单位）：是指提供研发服务、软件服务、设计服务、咨询服务、广播影视节目（作品）制作服务、文化服务、教育服务的境内自然人。
2.代扣代缴义务人：是指境内单位向自然人支付研发、软件、设计、咨询、广播影视节目制作、文化、教育这七类服务费用时，付款单位作为扣缴义务人。
3.支付价款的境内单位：是指作为应税交易购买方的境内单位。价款，包括货币和非货币形式的经济利益对应的全部价款。
4.增值税法第三条所称单位：包括企业、行政机关、事业单位、军事单位、社会组织及其他单位。
5.代扣代缴范围：境内自然人提供的研发服务、软件服务、设计服务、咨询服务、广播影视节目（作品）制作服务、文化服务、教育服务。
（二）应税交易的七类服务具体范围（财政部税务总局公告2026年第9号）
1.研发服务，也称技术开发服务，是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。
2.软件服务，是指提供软件开发服务、软件维护服务、软件测试服务的业务活动。
3.设计服务，是指把计划、规划、设想通过文字、语言、图画、声音、视觉等形式传递出来的业务活动，包括工业设计、内部管理设计、业务运作设计、供应链设计、造型设计、服装设 计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、网游设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、广告设计、创意策划、文印晒图等。
4.咨询服务，是指提供信息、建议、策划、顾问等服务的活动，包括金融、软件、技术、财务、税收、法律、内部管理、业务运作、流程管理、健康等方面的咨询。翻译服务和市场调查服务按照咨询服务缴纳增值税。
5.广播影视节目（作品）制作服务，是指进行专题（特别节目）、专栏、综艺、体育、动画片、广播剧、电视剧、电影等广播影视节目和作品制作的服务，包括与广播影视节目和作品相关的策划、采编、拍摄、录音、音视频文字图片素材制作、场 景布置、后期的剪辑、翻译（编译）、字幕制作、片头、片尾、片花制作、特效制作、影片修复、编目和确权等业务活动。
6.文化服务，是指为满足社会公众文化生活需求提供的各种服务，包括：文艺创作、文艺表演、文化比赛，图书馆的图书和资料借阅，档案馆的档案管理，文物及非物质文化遗产保护，组织举办宗教活动、科技活动、文化活动，提供游览场所。在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照文化服务缴纳增值税。
7.教育服务，是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动。学历教育服务，是指根据教育行政管理部门确定或者认可的招生和教学计划组织教学，并按规定颁发相应学历证书的业务活动，包括初等教育、初级中等教育、高级中等教育、高等教育等。非学历教育服务，包括学前教育、各类培训、演讲、讲座、报告会等。教育辅助服务，包括教育测评、考试、招生等服务。
二、代扣代缴操作要点
（一）判断是否需要扣缴。单次（日）销售额达到按次纳税起征点（不含税金额1000元）的，需代扣增值税；未达起征点或自然人已自行完税的，无需实际扣缴，但仍需办理扣缴申报。
（二）计算应扣税（费）款。应扣缴增值税=不含税销售额×规定征收率（目前自然人适用小规模纳税人减按1%的优惠征收率），同时一并计算扣缴城市维护建设税、教育费附加等附加税费（扣缴城市维护建设税、教育费附加等附加税费其税费率与扣缴义务人一致）。
自然人属小规模纳税人，2027年12月31日以前按规定享受六税两费减半征收优惠政策。
（三）办理申报缴款。在发生应税交易次月1日起15日内，向本单位主管税务机关办理扣缴申报并缴纳税款。
（四）使用的申报表。通过新电子税局按公告说明要求填报《境内单位代扣代缴自然人增值税及附加税费申报表》及附列资料；同一自然人有多笔业务须分行填写，不得合并。
（五）扣缴增值税与劳务报酬个税申报是分别独立的申报，其业务需分别办理、分别核算；个税计税基数应剔除已缴增值税部分，避免多缴个税。
（六）留存备查凭证资料。合同、付款凭证、扣缴记录、发票完税凭证；自然人已代开发票并缴税的，单位无需再扣，但要留存证明并申报。
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