日期：2026 年 09 月 11 日
版次：08
作者：庄强 付霞 李馥
国际税收情报交换是全球税收征管协作的核心工具。依托《多边税收征管互助公约》及双边税收协定等法律框架，通过国家间涉税信息互通，实现对跨境企业与个人涉税行为的精准监管。随着经济全球化深入，虚构跨境交易、违规享受优惠、隐匿收入等问题频发，严重破坏税收公平。开展常态化、规范化的国际税收情报交换，已成为税务部门打击跨境违法、防范税款流失及优化营商环境的关键举措。
目前，我国已构建层次清晰、覆盖全面的国际税收情报交换制度体系。法律层面以《税收征收管理法》为基础，明确核查权限；操作层面依据《国际税收情报交换工作规程》，搭建专项、自动、自发等多元协作机制，形成“境内识别、境外获取、精准处置”的闭环监管体系，在打击出口骗税、滥用协定避税及个人隐匿收入等方面成效显著。
专项情报追根溯源：精准打击跨境出口骗税
出口退税领域的跨境骗税具有境内造假、境外虚构、证据隐匿等特点。不法企业常通过虚构贸易、伪造物流、串通空壳公司等手段骗取退税，仅靠境内核查难以穿透真相。国际税收情报交换能有效破解境外证据缺失难题，锁定违法链条。
案例解析：外贸企业 A 公司主营生鲜水果出口，申报退税规模激增，但毛利率远低于行业均值，且境外客户均注册于东南亚，交易模式异常。税务部门启动专项情报请求，向对方国家核实企业经营、贸易流水、货物入境及资金流向等核心内容。
境外回函证实：该企业无实际运营团队及货物入境记录，所谓贸易回款实为闭环资金回流至境内个人账户，物流单据与合同均为伪造。依托情报证据，税务部门查实 A 公司骗税事实，依法追缴税款及滞纳金，有效遏制了此类违法行为。
专项情报穿透实质：严查滥用税收协定避税
部分企业通过设立导管公司、搭建特殊架构规避“受益所有人”审核，不当享受税收协定待遇，导致国家税款流失。
案例解析：境内 B 公司向境外 C 公司支付大额股息并按优惠税率申报。税务部门发现 C 公司注册资本低、功能风险有限，疑似导管公司。遂发起专项情报请求，核实其实际经营、人员配置及资金最终流向。
情报结果显示，C 公司为典型持股空壳，不符合“受益所有人”身份，收益最终归集至境外实际控制人。据此，税务部门否定其协定待遇资格，依法追缴减免税款，成功防范跨境税收风险。
情报核查延伸运用：破解跨境个人隐匿收入难题
境外专项情报线索常成为发现国内征管风险的突破口。在高净值个人移民避税案中，当事人常利用亲属账户以“借款”名义掩盖应税所得，割裂资金与收入关系。通过情报线索延伸调查，可有效破解此类避税路径。
案例解析：原中国籍个人甲某移民 M 国后申报低收入，却在当地购置房产豪车，且账户频繁收到来自中国亲属的大额汇款。税务部门延伸核查发现，甲某通过近亲属以借款为由套取国内隐性持股企业所得，并转移至境外。
最终，税务部门成功追缴其个人所得税，利用情报线索有效防范了高净值个人的跨境避税风险。
合规建议：规范跨境交易，防范涉税风险
当前全球税收透明度持续升级，国际税收情报交换已实现全方位覆盖。建议相关企业规范出口贸易全链条管理，杜绝虚假交易；合规适用税收协定，避免通过设立特殊目的公司择协避税。跨境个人应如实申报所得，严守个税合规底线。
（作者单位：国家税务总局德州市税务局、山东省税务局）