安永出海洞察 | 新加坡税务领航——中企布局新加坡及东盟市场实务考量

安永新加坡²跨境税务、支柱二及运营模式咨询服务合伙人朱菀翎（Jasmine Chu）围绕企业在新加坡搭建区域业务模式时涉及的主要税务问题进行了分享。

根据新加坡税法规定，境外来源收入原则上在汇入或被视为汇入新加坡时纳税，符合条件的企业可申请境外来源收入豁免或外国税收抵免。自2024年1月1日起，新加坡所得税法第10L条正式实施。相关集团实体处置境外资产，包括境外注册公司的股权，所取得的收益如在新加坡收到，并落入规定情形，可能根据新加坡所得税法第10（1）（g）条缴纳企业所得税。因此，企业在开展境外股权转让、减资、股份回购、赎回或清算重组前，需要结合交易方式、收益性质、汇回安排及控股公司的经济实质，评估第10L条的潜在影响。

在转让定价方面，新加坡税务局进一步明确，关联服务交易采用交易净利润法定价时，无论股份支付薪酬费用由新加坡企业实际承担、由关联方承担但未收费，还是仅按会计准则确认，原则上均应计入服务交易的成本基础。自2026课税年度起，未收费及名义性股份支付薪酬可适用简化处理，但相关成本对应的独立交易加成仍须计入服务收入。

安永新加坡²间接税服务合伙人许建兴（Danny Koh）介绍了新加坡GST InvoiceNow电子发票制度的实施时间、数据范围及企业准备重点。

自2026年4月1日起，所有新申请自愿注册GST的企业将率先适用InvoiceNow要求。现有GST注册企业将根据其2025日历年度的年度总供应额，自2028年4月1日至2031年4月1日分阶段纳入。InvoiceNow采用“五方模型”，供应商和买方分别通过Peppol接入点传输发票，同时将规定的销售及采购发票数据报送至新加坡税务局。PDF或纸质发票、销售点系统开具的简易发票、员工报销及零用金采购等场景，也可能产生相应的数据报送要求。

企业向新加坡税务局提交的电子发票通常需要包含42项强制性数据要素，贷项通知单则涉及43项强制性数据要素及2项可选信息，涵盖交易双方身份信息、发票编号与日期、币种、商品及服务税类别、应税金额和税额等。企业应尽早梳理销售与采购场景，检查GST税码及主数据质量，评估ERP、开票系统以及应收账款和应付账款流程能否满足数据提取、格式校验和报送要求，并为方案选型、系统改造及测试预留充足时间。