全球化趋势使得越来越多的个人和企业受到外国申报要求的约束，需按规定报告外国资产和收入。以下申报对美国公民、合法永久居民，以及拥有外国来源收入或对外国金融账户/资产拥有权益的个人具有强制性：
主要申报表类型
FBAR (原 TD F 90-22.1)：报告在特定年份中任何时间累计价值超过 10,000 美元的一个或多个位于外国的金融账户中的金融利益或签名权限。
Form 8938：如果纳税人持有的特定外国资产超过某些阈值，则使用此表。
Form 5471：根据各种标准，用于报告在某些外国公司中担任官员、董事或股东的美国人的特定信息。
Form 1040 Schedule B：作为 1040 表格（美国个人所得税申报表）的一部分，用于报告和征税来自外国金融账户的收入。这些账户包括位于外国的银行账户、证券账户或经纪账户，且纳税人对其存在金融利益或签名权限。
未申报的后果与披露途径
未能报告外国来源收入和/或外国金融资产的纳税人，可能面临民事处罚，甚至遭到刑事调查。美国国税局（IRS）最近对其离岸披露程序进行了重大修改，旨在鼓励拥有外国金融资产的美国纳税人履行纳税义务。
IRS 提供的两个主要披露途径是：离岸自愿披露计划（OVDP）和简化申报程序（Streamlined Filing Compliance Procedures）。
1. 离岸自愿披露计划 (OVDP)
希望利用 OVDP 的纳税人通常可获得免受刑事责任保护的机会。然而，他们需要修订或提交截至截止日期已过的最近八个纳税年度的税务申报。罚款金额为自愿披露期间覆盖的最高资产总值的 27.5%；若纳税人在被 IRS 认定为协助逃税的银行持有账户，该罚款比例将增至 50%。在此过程中，纳税人需注意诸多细节，并建议咨询信誉良好的税务顾问。
2. 简化申报程序
相比之下，简化申报程序仅适用于“非故意”未提交上述任一表格的纳税人。“非故意”是指由于疏忽、无意、错误导致的行为，或因对法律要求产生善意误解而导致的行为。
在此程序下，纳税人需要修订或提交截至美国报税截止日期已过的最近三个纳税年度的税务申报，并连同所有必需的信息申报表（例如 Form 3520, 3520-A, 5471, 5472, 8938, 926 和 8621）。若是 FBARs，则需提交六年的报告。
纳税人需按其外国金融资产最高累计余额/价值的 5% 缴纳罚款，并且必须完成并签署一份声明，证明：
- 纳税人符合项目资格；
- 所有必需的 FBARs 均已提交；
- 未能报告所有收入、支付所有税款和提交所有必需的信息申报表确属非故意；
- 随申报提交的罚款金额准确无误。
所有因延迟付款而产生的税款及法定利息必须在申报时一并支付。
风险提示与建议
虽然简化程序可能导致大幅减少罚款，但所涉及的风险极高。如果 IRS 拒绝您的申请，它将具备所有必要的证据来评估极高的民事罚款，甚至向司法部建议进行刑事起诉。对于未提交外国银行账户报告或未报告离岸账户收入的纳税人，明智的做法是寻求专业建议，以评估具体情况、解释可选方案并制定辩护策略。