全球转让定价环境的根本性变革
全球发达经济体的税务机关正在采纳经济合作与发展组织（OECD）提出的税基侵蚀和利润转移（BEPS）项目的建议。在过去三年中，BEPS 项目一直受到国际税务界的高度关注，目前该项目即将收官，其提出的建议正推动各国本地转让定价规则发生根本性变革，这些规则构成了所有跨国企业所面临的税收环境的基础。
在各国本地转让定价规则发生重大变化、税务机关对转让定价问题高度关注的当下，纳税人必须确认其现有的转让定价政策仍然合理，并涵盖受控集团内各实体之间的所有价值转移。
在这些变革中至关重要的一点是，OECD 建议如何演进转让定价规则以避免纳税人利用国际税收筹划，将利润申报至所得税税率为零或可忽略不计的司法管辖区。
CFO 与税务专业人士需关注的五大关键问题
以下是每位跨国企业的 CFO 和税务专业人士都应考虑的五个关键问题：
1. 报告与披露要求的增加
除了规范跨国企业和税务机关应如何评估和为税务目的对受控交易进行定价外，BEPS 项目还将导致本地报告和披露要求增加。
2. 税务信息交换的强化
类似地，全球各地的税务机关正在签订税收信息交换协议，使税务机关能够相对轻松地共享信息。
3. 执法资源的投入与“单一叙事”原则
毫不奇怪的是，对国际税收问题的兴趣日益浓厚，促使几乎所有主要经济体的税务机关都大幅增加了对转让定价执法的资源投入。从纳税人的角度来看，这三个相互关联的发展的最终结果是，纳税人必须坚持单一的叙事来解释其转让定价的理由。
4. 新市场扩张与并购的税务尽职调查
运营团队在进入新市场时未咨询负责管理此类行动税务影响的同事的情况并不罕见。您的组织是否进入了新市场，或改变了在新市场的业务方式？或者，您的组织是否参与了任何在新司法管辖区产生税务存在或在其他司法管辖区改变税务存在性质的合并或收购？作为组织的财务管理者，您有责任调查此类发展，识别潜在的税务后果，并提出解决方案以管理这些影响。
5. 避税港交易的审查与文档防御
OECD 的 BEPS 项目旨在消除纳税人被感知到的做法，即通过巧妙的策略将利润转移至税率显著降低的国家。因此，可以肯定地说，OECD 成员国税务机关对纳税人的审计将对涉及避税港的公司间交易施加极度的审查。鉴于此，重要的是要确认涉及避税港的公司间交易具有合理性并有充分文档支持。推理严谨、深思熟虑且完整的转让定价文档是您应对税务审计、支持转让定价立场的第一道防线。
知识产权估值与政策合规
人们很容易低估知识产权对您业务的影响。品牌和技术具有高度流动性，有助于开拓新市场的机会，而既定的协议、流程、操作手册等则为集团成员提供了 essential 的独特知识。许多公司并未意识到应对知识产权的转移进行补偿，更不用说建立了适当的流程来为此类转移收取适当（即独立交易原则）的公司间费用。
转让定价政策文件通常包括集团内重大受控交易的概述、计算已识别交易转让定价所采用的方法、采用此类定价方法的理由、持续维护此类政策完整性的流程，以及在税务机关进行调查时应遵循的程序。
建立正式的转让定价政策、记录这些政策，并要求集团内所有实体遵守既定政策，是确保给定集团内各实体间的公司间交易在所有跨国企业运营的司法管辖区均按照当地转让定价规则和法规一致定价的重要步骤。它还使纳税人能够提供一份经过全面审查的综合摘要，供可能询问全球转让定价政策的税务机关使用。