在特朗普总统拟议的预算中，少数几个未被计划削减资金的联邦机构之一是美国海关与边境保护局（CBP）。事实上，负责执行美国海关和贸易法律的 CBP 被提议额外获得 3 亿美元，用于招聘、雇佣和培训数千名新员工。
2017 年 3 月 31 日，特朗普总统签署了一项行政命令，要求 CBP 加大打击违反海关法行为的力度——特别是违反反倾销和反补贴税令¹的行为——作为其贸易政策的一部分，旨在防止外国竞争对手在美国产业中获得不公平优势。
随着这些发展，我们预计特朗普总统任期内将加强打击进口关税逃避行为。根据《美国关税法》，CBP 有权对包括少缴关税在内的贸易违规行为处以罚款并没收货物。但通过欺诈手段逃避进口关税的计划——例如，通过歪曲货物的原产国以规避反倾销或反补贴税——正日益受到美国政府借助吹哨人的起诉，依据的是《美国虚假索赔法》。鉴于新政府的贸易目标，我们预计这一趋势将加速。
《虚假索赔法》下的贸易执法
《虚假索赔法》是美国政府主要的反欺诈工具。它对被发现故意多收费（或少缴费）给联邦机构的当事人施加重大的民事责任——三倍损害赔偿金加上罚款。该法规可追溯至南北战争时期，当时国会颁布此法以打击向联邦军队供应物资的供应商的欺诈行为。
《虚假索赔法》的一个关键特征是，根据该规定，了解欺诈行为的私人主体——即吹哨人或“告发人”——可以代表政府提起诉讼。政府在调查指控后有权介入并接管诉讼。吹哨人通过从违规者处获得的追回款项中获得 15% 至 30% 的奖励而得到激励，这笔金额可能相当可观。
涉及海关违规的《虚假索赔法》诉讼中的吹哨人通常曾是或仍是违规者的员工——即拥有内部知悉违法行为的一方。然而，竞争对手、顾问以及其他具有特定市场专长的个人，越来越多地成为该领域的吹哨人。在某些情况下，索赔不仅针对进口商提出，还针对下游第三方客户提出，理由是这些方参与了违规行为并从中受益。
纽约南区美国检察官办公室在这一领域尤为活跃，积极依据《虚假索赔法》prosecuting 海关执法案件。毫不奇怪，此类案件大多涉及来自中华人民共和国的进口商品，中国是美国最大的商品贸易伙伴。
在这类诉讼中，有三种违规行为最为普遍——转运、低报价值和关税误分类。
第三国转运
转运欺诈涉及掩盖进口的原产国，以规避反倾销和反补贴税。货物先运往第三国，然后重新运往美国，文件被操纵以隐瞒真正的来源国。通常，此类计划涉及虚假的产品标记或包装，使其看起来像是在第三国生产的货物，从而增加了检测难度。
一个例子是 [案例名称缺失] 案。在该案中，违规者据称通过将来自中国的甜味剂糖精产品经台湾转运、“重新包装”，并将台湾谎称为原产国，从而规避了针对从中国进口的糖精的反倾销税。吹哨人——一家与违规者竞争的美国糖精分销商——通过分析贸易数据并调查台湾的制造能力揭发了这一计划。它将台湾从中国进口的糖精与出口到美国的糖精进行匹配，并发现台湾甚至没有任何工厂拥有生产糖精所需的化工使用许可。政府起诉 Univar 公司，追讨未付的反倾销税和罚款，该案目前仍在纽约的美国国际贸易法院 pending。
另一个转运案件是 [案例名称缺失]。在该案中，四家美国制造商据称勾结在一起，通过从同一中国供应商进口铝型材时规避反倾销和反补贴税。这些制造商安排将货物经马来西亚转运——falsely 将其标签为马来西亚原产——并使用他们设立的空壳前门公司作为记录进口商。政府介入，并于 2015 年与被告达成总计 450 万美元的和解协议。吹哨人是一位总部位于佛罗里达州的亚太贸易顾问，获得了 18% 的奖励。
低报价值欺诈
当货物入境时，进口商必须申报其价值并提交验证性的商业发票。低报价值欺诈通常涉及虚假声明以及包含低估价格的假发票。有时，这作为双重发票计划的一部分发生，进口商向其美国客户发出相应的真实发票，反映准确价格。在其他情况下，欺诈涉及提交所谓无关第三方制造商的发票，而实际上该制造商是进口商的关联公司，因此发票未能满足“独立交易”的要求。还有一些低报价值欺诈涉及未将在价值申报中包含“协助”的成本——即进口商提供给制造商的物品或服务——正如向 CBP 申报时所要求的那样。
例如，在 [案例名称缺失] 案中，吹哨人指控违规者向 CBP 提供了低估某些服装进口价值的假发票，同时秘密向其客户发出第二套真实发票——被称为“借记单”——反映实际收取的金额。政府介入，并于 2016 年 7 月，被告支付 1340 万美元以解决索赔。
同样，在 [案例名称缺失] 案中，这是一起目前正在纽约联邦法院审理的案件，吹哨人指控一家服装制造商通过双重发票计划逃漏了数百万美元的进口关税，导致其进口价值被低估了 75%。政府介入，并对该制造商的一家美国客户提起索赔。政府指控该客户违反了《虚假索赔法》，因为它未能监控制造商的海关申报做法，接受了制造商提供的“不规则”文件，并以面料的形式提供“协助”，而未采取适当措施确保其成本包含在申报的入境价值中。政府还声称，该客户通过以“低于市场价”的价格从制造商处购买服装而从该计划中获利。
此外，在科罗拉多州的一起案件中，一家移动设备保护套生产商被指控在其进口申报中未包含其向海外制造商提供的工程、设计和产品模具“协助”的价值，从而少缴了数百万美元的进口关税。该举报人——一名曾试图使公司合规但随后被解雇的前物流协调员——获得了该公司于 2014 年 4 月和解此案所支付款项的 20% 作为奖励，即 430 万美元中的相应比例。
关税错误分类
关税错误分类欺诈涉及试图歪曲进口货物的类型，以便将其归入错误的关税分类。违规者的目的可能是逃避反倾销税或反补贴税，获得较低的税率，或完全避免缴纳关税。
一个典型的例子是 [案件名称缺失] 案。在该案中，一家进口商被指控通过将小直径石墨电极（一种用于钢铁制造的产品）错误分类为不受此类关税约束的大直径电极，从而逃避来自中国的小直径石墨电极的反倾销税。该公司于 2016 年 2 月支付 300 万美元以和解相关指控。举报人——一名因违规者低价倾销而失去业务的竞争对手——通过自身的市场检查和分析公开贸易数据发现了该欺诈行为。举报人获得了 16% 的奖励。
另一个例子是 [案件名称缺失] 案。在该案中，一家从中国进口军用级超细镁粉的进口商在其入境文件中虚假地将货物标识为镁脱硫剂——这是一种由 90% 镁粉组成的不同产品。借此，它避免了超过 300% 的反倾销税。
《虚假申报法》下的举报人——违规者的竞争对手——通过自身调查发现了该欺诈行为。其发现证据表明，违规者通过将铝棒与超细镁粉一起运输（这些铝棒在交付后易于移除），占每个包装重量的 10%，从而以镁脱硫剂的名义进口超细镁粉。美国政府介入干预，违规者于 2016 年 3 月以 800 万美元和解相关指控。
值得注意的是，[案件名称缺失] 案中货物的错误分类是违反《虚假申报法》更大规模计划的一部分。在进口超细镁粉后，违规者将其供应给美国军事承包商，并虚假地声称该产品是在美国或加拿大制造——而非在海外制造——以满足政府合同要求。五名前员工和代理人因与该计划有关的刑事犯罪认罪，并被责令支付 1400 万美元的赔偿金。
另一种较为罕见的逃税方式是“未申报”——亦即走私。这是指进口商通过在入境文件中完全不申报货物来规避关税。这类方案通常依据刑法进行起诉，但也可能构成《虚假申报法》下举报人诉讼的基础。
去年，美国政府从《虚假申报法》诉讼中追回了 47 亿美元，其中 29 亿美元来自由 qui tam 举报人发起的案件，举报人共获得 5.19 亿美元的奖励。尽管逃税案件仅占追回总额的一小部分——大部分款项来自与医疗保健和国防支出相关的案件——但我们预计在新政府领导下，该领域的活动将会增加。结果应是政府在举报人行动中的干预率更高，追回金额更大，以及举报人获得的奖励更为丰厚。