共和党税收法案的真实受益者
共和党提出的税收法案大幅削减了酒精消费税，这一举措被广泛描述为有利于小型精酿啤酒酿造商和蒸馏酒生产商。事实上，大多数减税优惠并非流向这些小企业，而是流向了大型生产商。
根据国会联合税务委员会的数据，这些包含在法案中名为“精酿饮料现代化与税收改革法案”部分的减税措施，将在其生效的两年内使酒精总收入减少 42 亿美元，相当于这两年酒精消费税总收入的约 20%。
经常有人声称这项减税是为了精酿啤酒酿造商和蒸馏酒生产商，这种说法具有误导性。
在该立法中，每 20 美元的酒精减税中，真正流向真正的精酿啤酒酿造商或小型蒸馏酒生产商的仅约为 1 美元。
大部分收入——其余的 19 美元——流向了大型生产商和进口商。这主要是因为出现了新的或扩大的机会，可以规避或绕过适用于最低税率的资格限制。例如，美国市场上销售的蒸馏烈酒中，可能有三分之一到一半符合降低后的税率。
通过允许来自外国和大型国内生产商的酒精产品冒充为“精酿”，该立法的某些部分可能会使美国真正的中小型啤酒酿造商和蒸馏酒生产商处于竞争劣势。
税率调整与数据真相
新法律将前 60,000 桶啤酒的消费税税率降低了 50%（从每桶 7 美元降至 3.50 美元），无论酿酒厂规模大小。它将前 100,000 标准加仑蒸馏烈酒的税收削减了 80%（从每加仑 13.50 美元降至 2.70 美元），并将前 30,000 加仑大多数葡萄酒的税收削减了 40%（在增加葡萄酒抵免额后，从每加仑 0.17 美元降至 0.07 美元）。既然这些小型生产商获得了最大的减税幅度，他们是否应该贡献大部分的税收收入？并非如此。
小型酿酒商（年产量少于 60,000 桶）在 2016 年仅占美国制造啤酒总量的 4.6%（约 800 万桶）。由于他们此前已享受每桶 7 美元的较低税率，而大多数啤酒按每桶 18 美元征税，他们缴纳的税款仅约为 5,600 万美元，占啤酒税收总收入（包括进口）的 1.5%。[1] 将其税收减半的成本应仅为约 2,800 万美元。
蒸馏烈酒的情况类似。年产量低于 100,000 标准加仑的小型生产商仅占国内应税蒸馏烈酒总产量的 1.5%。collectively，他们在 2016 年缴纳了所有蒸馏烈酒税款的约 1%——即消费税约为 6,100 万美元。[2] 即使减税 80%，这也仅为 4,900 万美元。
政府没有提供葡萄酒生产的可比数据，因此无法计算该群体支付的税款确切比例。然而，葡萄酒行业也高度集中，小型生产商仅占总产量的一小部分，并且已经享受大幅降低的税率。2016 年国内葡萄酒税收总额为 7.68 亿美元，因此即使在慷慨假设下，认为小型葡萄酒生产商占总收入的 5%（并获得 40% 的减税），这也仅为 2,300 万美元。
换句话说，当小型生产商仅占所有酒精消费税支付的 1% 至 2% 时，他们不可能是将酒精税收减少 20% 的税收法案的主要受益者。在 21 亿美元的减税中，美国精酿生产商仅获得约 1 亿美元——即每 20 美元的减税中仅获得 1 美元。
资金流向与监管漏洞
那么，资金都去了哪里？一小部分原因是所有生产商（不仅仅是小型生产商）都获得了减税。该法律也为中型和大型酿酒商提供了减税。例如，百威英博（InBev）和莫森高斯（MolsonCoors）各自获得 1,200 万美元。同样，所有烈酒蒸馏商在前 100,000 加仑的生产中享受降低后的税率，并在接下来的 22,130,000 标准加仑中获得略低的税率减免。所有葡萄酒制造商（不仅仅是小型的）都有资格对多达 750,000 加仑的生产享受更低的实际税率。但即使是这些刻意设计的减税，也只能解释总收入损失的一小部分。
相反，大部分收入减少是由于外国或大型国内生产商通过将产品冒充为“精酿”来逃避或规避税收的新机会所致。
最大的问题是，“生产商”而非仅仅是“蒸馏商”或“酿造商”享受最深的减税。尽管名称如此，生产商并不一定需要自己生产酒精——他们可以从其他地方购买酒精，并通过混合、调配、调味、陈酿或装瓶等活动进行处理。新法律不仅允许这种情况符合低税率资格，而且使其变得更加容易。在新的“简化”规定下，购买的酒精或啤酒现在可以在无关的生产商之间免税转移。啤酒可以在一个工厂酿造，运送到另一个生产商，并仅在由接收方生产商作为“精酿”销售时才缴税。以前，此类转移通常仅限于拥有共同所有权的设施，或仅限于大于一加仑的大桶容器中的转移。然而，在新体系下，工业生产商现在可以在发货前进行装瓶和贴标。
换句话说，根据新法律，你可以成为一家精酿生产商，而不必酿造任何啤酒、蒸馏任何烈酒，甚至不必将任何东西装入瓶中。
举一个具体的例子：根据新法律，你可以从工业生产商处购买酒精，让他们贴标、装瓶并以“保税”状态（无需缴税）运送给你。然后，通过对其进行处理（也许是在瓶中陈酿？或者暴露在令人耳目一新的低温下？），你就有资格成为“精酿生产商”，并按降低 80% 的税率缴税。很难知道这种活动的普遍程度如何，但它已经成为一种常见现象。我猜测，实际上由最大工业蒸馏商生产但由小型加工商指定为精酿的蒸馏烈酒占三分之一到一半。其中几乎所有内容都符合降低 80% 的税率，仅此一项每年就会导致超过十亿美元的收入损失。
另一个问题是，新法律允许外国生产商受益于针对小型生产商的低税率。然而，对于进口商来说，没有任何方法可以执行这一规定，这意味着许多进口商会自称是“精酿”生产商，即使他们并不是。虽然美国财政部酒精、贸易和烟草局（TTB）定期检查和监控美国的酒精生产，但没有这样的权力去法国等地监控外国生产。如果没有这样的检查，美国海关必须依赖进口商的声明。近三分之一的蒸馏烈酒是进口的，进口商有强烈的动机申请最低税率。海关几乎没有能力阻止他们。
最后，由于生产商之间转移的“简化”，出现了许多新的漏洞。例如，所有蒸馏商在前 100,000 加仑的蒸馏烈酒上享受降低 80% 的税率，但现在他们可以将酒精以“保税”状态运送给不同的生产商或不同的仓库，无需缴税，税款仅在离开接收方仓库时支付。一个生产一百万标准加仑的生产商可能会将其运送给其他 10 个生产商，每个生产商都可能（合法或不合法地）声称他们的 100,000 加仑符合降低 80% 的税率。由于存在多种税率、不同年份的生产以及多个生产商之间的转移，正确衡量和征收税款的能力将受到显著影响。TTB 的小规模工作人员将没有能力或资源来监控或执行这样一个复杂的新体系。
这些意外变化的收入影响是巨大的。真正的手工艺生产者获得的资金寥寥无几——事实上，大部分资金将流向他们的大型竞争对手。正如我之前所写，酒精税（主要来自蒸馏酒）削减 20% 对公共健康的影响可能是深远的。