2020 年 6 月 2 日，美国贸易代表办公室（USTR）宣布依据 1974 年《贸易法》第 301 条，对十个主要贸易伙伴——奥地利、巴西、捷克共和国、欧盟、印度、印度尼西亚、意大利、西班牙、土耳其和英国——已实施或拟议的数字服务税（DSTs）启动调查。
莱特希泽强调，美国政府准备采取一切适当行动，保护本国企业和工人免受此类歧视性政策的侵害。
本次调查的核心在于判定相关 DSTs 是否歧视美国企业、是否具有追溯力，以及是否因偏离国际税收规范而构成不合理的税收政策。USTR 指出的不当做法包括：域外适用、对收入而非利润征税，以及刻意惩罚特定科技公司的商业成功。
USTR 现就以下问题征求公众意见：
- 对所辖辖区已采用或拟议的 DSTs 的具体担忧；
- 相关 DSTs 是否不合理或具有歧视性；
- 相关 DSTs 对美国商业造成的负担或限制程度；
- 相关 DSTs 是否与 WTO 协定或其他国际义务相悖；
- 依据《贸易法》第 304 条应采取何种行动。
书面意见须于 2020 年 7 月 15 日前通过联邦电子规则制定门户提交。受新冠疫情影响，USTR 暂未安排公开听证会，后续将另行通知。
此次调查背景特殊：一方面，包括欧盟在内的多地强调需通过 DSTs 弥补疫情造成的税收缺口；另一方面，经合组织（OECD）正致力于寻求数字经济征税的全球共识方案，虽原定 2020 年提出提案，但受疫情影响可能推迟。美国此举延续了此前对法国 DST 的反应模式，即通过贸易渠道而非税收渠道回应单边数字税，同时继续参与 OECD 包容性框架工作。
回顾过往，USTR 曾于 2019 年 7 月针对法国 DST 法案启动第 301 条调查。同年 12 月，USTR 认定该税制歧视美国数字企业、负担过重且违背国际税收原则。随后，USTR 提议对价值约 24 亿美元的法国产品加征高达 100% 的关税。2020 年 1 月，美法达成临时休战协议：美国推迟报复措施，法国暂停征收 DST 至年底，并承诺若 OECD 达成多边协议则撤回 DST 及退还差额税款。然而，该协议未完全解决合规性与可管理性问题，且未能阻止其他辖区效仿推出单边数字税。
新的第 301 条调查详情
USTR 发布的联邦公报通知详细列明了针对十个贸易伙伴 DSTs 的调查摘要及时间表。通知指出，过去两年间，多个辖区考虑或已通过针对数字服务收入的征税措施，且现有证据显示这些措施主要瞄准美国科技公司。
涉及的具体 DST 制度如下：
奥地利：2020 年 1 月 1 日生效，对在线广告服务收入征收 5% 税率，设有全球及国内收入门槛。
巴西：2020 年 5 月提交草案，拟对位于巴西的广告及数字平台服务收入征收最高 5% 的税。
捷克共和国：审议中的法案拟对符合营收标准的公司提供选定数字服务征收 7% 的税。
欧盟：在复苏计划中提议新的数字税，拟对全球销售额超 7.5 亿欧元且欧盟收入超 5000 万欧元的企业，就数字广告、平台活动及数据销售总收入征收 3% 的税。
印度：2020 年 4 月 1 日起扩大均等化费范围，对非居民电子商务运营商的相关收入征收 2% 的费用。
印度尼西亚：2020 年 3 月颁布法规，拟对符合条件的外国纳税主体开展的电子交易活动征税（尚未实施）。
意大利：2020 年 1 月 1 日生效，对符合营收标准的定向广告和数字界面服务收入征收 3% 的税。
西班牙：2020 年 2 月发布草案，拟对符合营收标准的在线广告、中介及数据传输服务收入征收 3% 的税。
土耳其：2020 年 3 月 1 日实施 DST，对符合营收标准的广告、数字内容及互动平台服务总收入征收 7.5% 的税（税率可调整）。
英国：2020 年 4 月 1 日引入 DST，对搜索引擎、社交媒体及在线市场收入征收 2% 的税，设有全球及英国本地收入门槛。
依据《1974 年贸易法》，若外国政策被视为不合理、歧视性并对美国商业造成负担，USTR 有权发起调查并采取单边报复措施，通常表现为加征关税。目前，各被调查辖区多重申将按计划推进 DSTs。若各国坚持推行单边税收，可能引发新一轮贸易战，加剧全球经济在疫情下的困境。值得注意的是，第 301 条也曾是美国对华加征关税的法律依据。
此外，美国国内部分州（如马里兰州、纽约州）提出的数字广告税提案，可能削弱 USTR 在国际上反对单边数字税的立场。这些州级提案因涉嫌违反联邦法律及宪法条款而面临合宪性质疑。