正如应税收入是确定所得税的核心要素，海关价值则是计算关税责任的基础。为精准核定海关价值，企业必须厘清哪些附加费用应计入关税，哪些扣除项可予排除。在当前高关税环境下，最大化每一项合法扣除至关重要，然而许多进口商却错失了这一省钱良机。
对于采用交易价值法的美国进口商而言，交易价值定义为“商品出口至美国时实际支付或应付的价格”。目前的合规重点通常在于验证向美国海关和边境保护局（CBP）正确申报了各项附加费用。但这仅是基础步骤，贸易团队更应深入考量：是否有某些费用可以合理扣除或排除？
过往，由于维持特定扣除项目所需的资源成本可能超过节省金额，这些机会常被忽视。但在 301 条款关税导致支出剧增的当下，剔除这些非关税成本能带来可观的节约。对多数进口商来说，重新审视这些成本极具价值。
八个被忽视的不计入关税的费用
采用交易价值的进口商应关注以下降本机会。部分项目可提供持续节省，另一些则适用于特定场景，但均有助于降低关税支出。
1. 运费和保险费
若满足特定条件，可从交易价值中扣除外国内陆运费、国际运费及保险费用。关键在于通过准确的国际贸易术语解释通则（Incoterms）以及详实的成本单据来支撑，从而实现长期节约。进口商务必核实扣除的是实际成本而非估算值，并确保文件充分。尽管相关要求看似繁琐，但技术进步已使运费扣除变得前所未有的便捷。
此外，当保险费用单独列明且申报的是实际成本（非估算值）时，亦可从申报价值中扣除。务必与销售方确认其提供的是实际成本数据，因为即便进口商实际支付金额高于申报额，CBP 也会拒绝基于估算值的扣除申请。
2. 供应链（“原产地”）成本
国际运输成本常包含若干杂项费用，统称“原产地成本”。在许多情况下，CBP 视其为“与货物国际运输相关的费用”，允许从海关价值中排除。此类费用包括安全费、文件费和物流费等。
单看每批货物，这些杂费似乎微不足道；但从年度视角审视，它们因推高关税基数而构成重大开支。一般而言，进口商需扣除实际成本，验证商业文件合规性，并明确服务发生地。一旦完成这些步骤，往往无需额外投入即可实现持续节省。
3. 仓储成本
CBP 指出，买方支付给第三方的仓储成本不包含在进口货物的实际支付或应付价格中。然而，若该服务由卖方或其关联方提供，且仓储成本已包含在实际支付价格中，则被视为应计入关税，不得扣除。
有意利用此机会的进口商，在执行扣除前须仔细审查付款记录和销售条款，确保交易完全符合 CBP 的所有标准。
4. 检验或测试费用
发货前，进口商常安排产品检验或测试以验证质量标准。在特定条件下，若这些费用支付给与卖方无关的第三方，可从应计关税价值中排除。
需注意，“对该商品生产至关重要”的测试属于应计入关税范围。此时，CBP 将支付给无关第三方的此类服务费视为交易价值的一部分（即协助）。对于依赖卖方执行检验或测试的进口商，应分析聘请第三方执行的投資回报率（ROI）。
5. 潜在缺陷赔偿
特定情况下，进口商可根据归因于制造或设计缺陷的维修成本，在进口后调减应计关税价值。对于高价值产品（如汽车部件）进口商而言，维修成本巨大，这种价值调整为通过追回关税来管理成本提供了契机。
通过妥善规划，可建立相应机制，确保进口商不为存在缺陷的商品多付关税。虽然获取关税退款需满足多项要求，但高价值进口商应积极探索此机会。
6. 国际运输工具——包装物的重新分类
某些情况下，托盘、纸箱、衣架等包装材料可被认定为国际运输工具（IIT），从而免征关税。要符合 IIT 资格，CBP 规定物品必须“坚固、适用且可重复使用，并在国际运输中大量使用”，且在商业航运中重复使用超过两次。
若供应链中包含重复使用的容器或其他国际货物运输材料，进口商应评估其是否符合 IIT 资格以实现免税。
7. 进口后价格调整
企业进行进口后价格调整时，有权就调整金额申请关税退款。这常见于关联方之间进行向下转让定价（TP）调整，导致产品海关价值降低的情形。
对于定期进行追溯性转让定价调整的公司，准备好支持退款申请的文档将对控制关税支出产生重大影响。
8. 税费和其他费用
当增值税（VAT）或商品和服务税（GST）获得退款时，公司可从进口申报价值中扣除相应税款。进口商不仅应在可能时最大化退税，此举本身也开辟了新的降本路径。若美国进口商将 VAT 支付给外国卖方，且该税款单独列明后退还给进口商，则退还金额不计入交易价值。
进口商应与税务部门及外国供应商协作，确认是否获得 VAT 退款，并创建反映 VAT 单独列明的文档。
大局观
通过从进口货物的应计关税成本基础中剔除非关税费用来降低成本的机会常被忽视。然而，在高关税环境下，这些项目能帮助企业轻松实现节约。
此外，技术进步使得管理这些项目比以往更加简单直接。
当然，与任何关税减免计划一样，必须实施强有力的管控措施以确保合规。鉴于高额关税可能长期存在，企业应评估哪些计划有助于降低成本、提升投资回报率，并据此制定实施路线图。
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Andrew Siciliano 是 KPMG LLP 的合伙人兼美国贸易与海关事务负责人；Elizabeth Shingler 是 KPMG 贸易与海关实务部门的经理。