全球税收共识：艰难达成与未来挑战
共识从来不易。人们各不相同，尽管各国竭尽全力培育共同的价值观、规范和政策，但让多个国家就单一议题或主题达成一致的情况却十分罕见。作为全球社区，我们做到了，但过程往往令人疲惫不堪。
跨国税改：“支柱一”与“支柱二”
去年，大约 140 个国家同意全面改革对跨国公司在多国开展业务所获利润的征税规则。在当今全球化的世界中，这样的公司数量众多。该集团公开宣布的目标是对那些具有数字性质、并从悉尼到台北、开普敦乃至蒙得维的亚等地消费者身上获利的企业征税。该提案的第一部分被称为“支柱一”。
“支柱一”的核心适用对象是年营业额超过 200 亿欧元且税前利润率超过 10% 的跨国公司。其意图是将部分税收收入转移至客户和消费者所在的国家，而非公司的物理基地（或该公司将其知识产权所在地）。与“支柱一”紧密相连的是恰如其名的“支柱二”。这一第二支柱规定对大型企业征收 15% 的最低税率。
实施延迟与政治博弈
“支柱一”和“支柱二”是在经济合作与发展组织（OECD）主持下达成的一项更大规模协议的一部分。原计划于 2022 年中成型，但延迟现在将潜在实施时间推至 2023 年。一些人担心，进一步的延迟会导致一些国家退出并推进各自的税制改革。首批被征税的目标将不可避免地是以美国为基地的科技巨头。
经合组织秘书长马蒂亚斯·科尔曼表示，2023 年上半年将是最后期限。正如不同总统任期所预期的那样，在特朗普前总统任内谈判达成的内容与现任拜登总统下的内容截然不同。不深入政治细节，拜登总统的内阁一直在推进工作，特别是在“支柱二”方面。这将使华盛顿的国库受益，因为在许多情况下，15% 的最低税率将使税款留在美国境内。
欧美困境与地缘影响
目前，欧盟和美国都无法实施最低税率。匈牙利的否决票阻碍了欧盟的进展，而美国方面则归咎于停滞不前的民主党财政立法。鉴于匈牙利的立场，美国最近着手终止与该中欧国家的税收协定。谈判异常激烈，根据新规则，美国甚至可能失去本应从欧洲科技公司获得的收入。同样地，向美国消费者销售的外国公司可能会最终将更多税款回流至美国。以美国为基地的制药公司在外国司法管辖区登记销售利润时，也将适用同样的情况。
向 2023 年的推进迫在眉睫。全球税收协议的后果将是颠覆性的，但其政治影响则如预期般充满不确定性。