这是勤勤的第 144期分享
作者| 勤勤
来源| 勤勤
2026年勤勤180篇原创计划 第094篇
欢迎监督，一起见证，每一篇都会用心分享
你好，我是勤勤，在跨境电商财务这行干了12年，从小会计做到财务负责人
汇算清缴季，遇到好几个学员问同一个问题：
“勤勤老师，我们公司广告费年年超过收入的15%，这太正常了。我一直没调增，也没出什么事。能不能就这么放着不管？”
我的回答很明确：必须调增。不调增，不是没事，而是还没查到。
今天，我就把这件事彻底给你讲清楚，为什么必须调增？不调增有什么后果？跨境电商广告费高的核心症结在哪里？
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条规定：
“企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。”
翻译成大白话，当年收入的15%以内的广告费，当年直接扣，没问题。
超过15%的部分，当年必须做纳税调增，但可以结转到以后年度再扣。
注意，超过部分不是永远不能扣，而是今年不能扣，以后年度可以扣。
跨境电商不属于特殊行业（比如医药、化妆品、饮料等有特殊比例），只能按15%走。
第一层：系统自动比对，直接推送异常
现在金税四期环境下，汇算清缴时A105060《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》会自动计算调增金额。
如果你的实际广宣费真实超过限额，超标部分依法必须调增。不能通过篡改数据来强行不调增，否则属于虚假纳税申报，可能被认定为偷税。
第二层：稽查查出，补税+滞纳金
有真实案例：某企业广告费占营业收入比重为17.47%，超过15%限额，但企业未按规定对超过部分作纳税调增处理，最终被税务稽查发现，补缴税款并加收滞纳金。
滞纳金按天计算，每天万分之五。从滞纳税款之日起算，时间越长，金额越大。
第三层：金额大、情节严重，定性偷税+0.5-5倍罚款
如果金额较大且故意不调增，可能被认定为在账簿上多列支出的偷税行为。根据《税收征收管理法》第六十三条，罚款是少缴税款的0.5到5倍，得不偿失。
为什么跨境电商的广告费普遍超过15%？
是有客观原因的，新品推广期需要大量投入测试市场、积累评价；红海类目竞争，关键词竞价激烈，ACoS居高不下；进入新站点、新平台，前期必须高额投入
很多卖家初期广告费占比达到20%-30%，甚至更高。
更麻烦的是，电商投流费，在稽查中常被税务机关认定为广告及业务宣传费，导致扣除受限（仅限营收15%）。
所以每年超15%、年年调增，这事确实头大，但头大归头大，该调还得调。
正确的做法是：
第一步：汇算清缴时，如实填报A105060表
在申报企业所得税时，如实填写广告费的实际发生额和限额，系统会自动计算调增金额。
第二步：超标部分，结转到以后年度扣除
超过15%的部分，可以无限期结转以后年度扣除。
也就是说，今年调增了，明年如果你的广告费占比降下来了（比如低于15%），就可以用以前年度的结转余额来抵扣。
举个例子
2025年：收入1000万，广告费200万（占比20%）
可扣除：1000×15%=150万
调增：200-150=50万
结转：50万
2026年：收入1200万，广告费150万（占比12.5%）
可扣除：1200×15%=180万
实际发生：150万
还可以用以前年度的结转余额：30万（从50万里扣）
合计扣除：150+30=180万
剩余结转：50-30=20万
这样，超标部分只是延迟扣除，不是不能扣除。
01
建立广告费台账
每月记录广告费的实际发生额，对比收入，提前预判是否超标。
02
在汇算清缴前做好测算
在5月31号前，测算当年广告费超标情况，准备好调增数据。
03
正确填报A105060表
这张表会自动计算调增金额和结转金额，确保数据准确。
04
告诉老板：这是合规要求，不是财务在找麻烦
很多老板不理解：“我明明花了这么多钱打广告，为什么不能扣？”
你只需要解释清楚：“老板，不是不能扣，是今年扣不了，以后可以扣。我们先把税交了，以后年度再退回来。如果不调增，被查到了要罚款，损失更大。”
广告费超过15%，在跨境电商行业太普遍了。但这不代表你可以不调增。
金税四期下，系统会自动比对、自动预警。不调增，就是给自己埋雷。
记住：超过15%的部分，当年必须调增；不调增就是违规，有被罚款和加收滞纳金的风险。
超标部分可以无限期结转以后年度扣除，但前提是，在汇算清缴时正确填报A105060表，如实反映调增金额和结转金额。
别心存侥幸。合规，才是保护公司、保护自己最稳妥的方式。
我是勤勤，如果你对跨境电商财务感兴趣，欢迎链接我，深入了解我的实战带教计划。
欢迎点赞、转发、在看给我鼓励
