这是勤勤的第 200期分享
作者| 勤勤（kjcw3434）
来源| 勤勤
2026年勤勤180篇原创计划 第150篇
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你好，我是勤勤，在跨境电商财务这行干了12年，从会计做到财务负责人。
最近汇算清缴季刚过，又到了季度申报的时间。好几个学员问我同一个问题：
“勤勤老师，我们公司广告费年年超过收入的15%，季度申报时，利润表里的销售费用—其中：广告费和业务宣传费这一栏，到底要不要填数据？填了会不会被税务局盯上？”
这个问题问得特别好。很多人把季报和年报搞混了，要么不敢填，要么填错了。
今天，我就把这件事彻底给你讲清楚，分两层说，季报和年报，完全是两回事。
很多财务人一听到广告费三个字，就条件反射想到超过15%要调增，然后就纠结，季报我填了数据，会不会被系统预警？
我告诉你，不会。 因为季度申报和年度汇算清缴，是两个完全不同的动作。
季度申报是预缴，按你账上实际发生的数填，系统只采集财务数据，不做纳税调整。
年度汇算清缴是总结算，按税法规定做纳税调整，该调增的调增，该填附表的填附表。
简单说就是季报看账，年报看税。 账和税，是两套逻辑。
先讲季度申报时，利润表里销售费用—其中：广告费和业务宣传费这一栏怎么处理。
我的建议是，有数据就如实填，账上发生多少就填多少。
比如，你公司2026年第一季度，账上广告费实际发生了50万元，那利润表这一栏就填50万。本期发生额填50万，本年累计发生额也填50万（如果是第一季度）。
系统只是采集财务数据，它不会因为你填了50万就自动预警超过15%了。它只是记录你账上发生了多少费用。
但是要注意一点，填了数据，要保持账面能对上。税务局如果查账，你的利润表数据和账务数据必须一致。
不要因为怕广告费超标而少填或不填。少填了，你的利润表跟账对不上，反而容易出问题。
举个例子：
小张的公司，2026年第一季度，账上广告费实际发生额是80万元，收入是400万元。广告费占比20%，超过了15%的扣除限额。
小张很纠结：“我填80万，税务局会不会觉得我广告费超标了？”
我说：“你填你的，系统不会因为季度申报就让你调增。季度申报只是预缴，调整是年报的事。”
小张听了，如实填了80万。季度申报顺利通过，没有收到任何预警。
这是很多财务人最容易搞混的地方。
季度预缴所得税时，不需要做广告费和业务宣传费的纳税调整。
即使你的广告费实际发生额超过了当期销售收入的15%，在季度申报时，也可以全额在税前扣除，不用调增。
为什么？因为季度申报是预缴，按你账上的利润总额计算预缴税款。纳税调整，是年度汇算清缴时才做的事情。
举个例子：
小李的公司，2026年第一季度，账上利润总额是100万元，广告费实际发生额是60万元，收入是300万元。广告费占比20%，超过了15%的限额。
按税法规定，可扣除限额是300×15%=45万元，超标15万元。但在季度申报时，小李不需要调增这15万元，直接按账上利润总额100万元计算预缴税款就行。
到了年度汇算清缴时，才需要做纳税调整，把超标的15万元调增，补缴相应的企业所得税。
年度汇算清缴时，广告费的调整需要走专门的流程，不是直接在利润表上改数字。
第一步：填写附表A105060
《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》（A105060）是专门用来计算广告费调整的附表。
这张表需要填写：全年实际发生额，扣除限额（销售收入×15%），当年调增额，结转以后年度扣除额
第二步：数据自动带入主表
A105060表的数据会自动带入A105000表（纳税调整项目明细表）的第12行“广告费和业务宣传费支出”栏次。
第三步：计算补税
调增的金额，乘以企业所得税税率，就是需要补缴的税款。
举个例子：
老王的公司，2026年全年销售收入是1000万元，广告费实际发生额是200万元（占比20%）。
可扣除限额：1000×15%=150万元调增金额：200-150=50万元结转以后年度扣除：50万元
老王在年度汇算清缴时，填写A105060表，计算出调增50万元，然后这50万元自动带入A105000表，最终并入应纳税所得额，需要补缴企业所得税：50×25%=12.5万元（假设税率为25%）。
01
建立广告费台账
每月记录广告费的实际发生额，对比收入，提前预判是否超标。这样到了年度汇算清缴时，你有数据，不用临时翻账。
02
季度申报如实填
季度申报时，利润表里“销售费用—其中：广告费和业务宣传费”有数据就如实填，不用管超标不超标。填了数据，保持账面能对上。
03
年度汇算清缴时，做好调整
年度汇算清缴时，一定要通过A105060表做广告费调整。不能因为年年超标就不调，不调增就是违规，有被罚款和加收滞纳金的风险。
04
超标部分，向未来结转
超过15%的部分，可以无限期结转以后年度扣除。今年调增了，明年如果广告费占比降下来了，就可以用以前年度的结转余额来抵扣。
回到开头的问题：季度申报所得税时，广告费要不要填数据？
我的回答是要填，如实填。 季度申报只是预缴，系统只采集财务数据，不做纳税调整。
超过15%的部分，等到年度汇算清缴时，通过A105060表做纳税调整就行。
记住：季报看账，年报看税。 账和税，是两套逻辑，别搞混了。
我是勤勤，一个用12年实战经验，帮迷茫财务人落地的跨境电商财务人。
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