【财富管理】三次分配下的“慈善信托”- 大数跨境

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【财富管理】三次分配下的“慈善信托”

四葉草财富管理

2023-01-08

导读：港险与内地险在微观条款上面的一些主要差异，这也是大部分消费者最关心的问题，包括高发重疾疾病定义差异、理赔差异

我国近年来的财经政策有如下重点：

·扶贫：着力扩大中等收入群体规模，抓住重点、精准施策，推动更多低收入人群迈入中等收入行列；

·合规：清理规范不合理收入，整顿收入分配秩序，坚决取缔非法收入；

·分配：构建初次分配、再分配、三次分配协调配套的基础性制度安排。

对于“分配”，尤其是三次财富分配，是本节需要解读的内容。不过在解读之前，我们需要对三次财富分配及其背景做一个介绍。

一、什么是三次财富分配？

三次分配这个概念在国内最早是由经济学家厉以宁在90年代提出的。按照厉以宁的说法，三次财富分配解释如下：

·一次分配就是工资，由市场主导；
·二次分配就是社保，由政府主导；
·三次分配就是公益，由社会道德驱动。

2019年10月召开的党的十九届四中全会提到我国“以按劳分配为主体、多种分配方式并存”的分配制度时，提出“重视发挥第三次分配作用，发展慈善等社会公益事业。鼓励勤劳致富，保护合法收入，增加低收入者收入，扩大中等收入群体，调节过高收入，清理规范隐性收入，取缔非法收入”。

而在2020年党的十九届五中全会上，“三次分配”政策指向得到了进一步明晰，会议提出要“发挥第三次分配作用，发展慈善事业，改善收入和财富分配格局”。

三次分配与改善收入和财富分配格局挂钩。中央财经委员会第十次会议指出，要坚持以人民为中心的发展思想，在高质量发展中促进共同富裕，正确处理效率和公平的关系，构建初次分配、再分配、三次分配协调配套的基础性制度安排，加大税收、社保、转移支付等调节力度并提高精准性，扩大中等收入群体比重，增加低收入群体收入，合理调节收入，取缔非法收入，形成中间大、两头小的橄榄型分型结构，促进社会公平正义，促进人的全面发展，使全体人民朝着共同富裕目标扎实迈进。

二、什么是三次分配？

在回答如何三次分配之前，我们可能还要先关注一下二次分配。厉以宁所说的二次分配是由政府主导的“社保”，但2021年8月17日中央财经委员会第十次会议所说的二次分配是政府主导的更大意义上的社保：“加大税收、社保、转移支付等调节力度并提高精准性”，进而“房产税迫在眉睫，遗产税、赠与税将稳步推进”。以遗产税为例，世界上几乎每一个发达国家都有（或有过）遗产税征税历史，如美国遗产税采用超额累进制，税率为18%—55%，日本也采用超额累进制，税率一般为10%—70%。迄今为止，世界上已经有100多个国家开征了遗产税。中国虽然尚未开征遗产税，但也在进行相应研究和准备。《2020胡润财富报告》指出，中国600万元资产“富裕家庭”数量首次突破500万户，未来10年将有17万亿元财富传给下一代。当前，中国正值第一代富翁把他们的财富向第二代转移，适时推出遗产税，正是为了减弱跨越代际的财富不平等。

我们今天的重点是厉以宁所说的第三次分配：基于社会道德所驱动的公益或者慈善。在中国有许多慷慨解囊的慈善家。比如，玻璃大王曹德旺，从1983年捐款起，他个人累计捐款已达160亿元。他的捐资幅度随着自身实力递增呈同步上升态势。

三、如何做好三次分配？

三次分配是慈善，那么在做家族财富传承的慈善架构设计时，慈善基金会、慈善信托是最重要的两个工具。

“慈善基金”需要遵守《中华人民共和国慈善法》（以下简称《慈善法》）和《基金会管理条例》的“合法、安全、有效”原则，重大投资方案须经决策机构组成人员2/3以上同意，并且政府资助的资产和捐赠协议约定不得投资的资产，不得用于投资。“慈善信托”的法律根据也是《慈善法》，其中第44条明确规定：“本法所称慈善信托属于公益信托，是指委托人基于慈善目的，依法将其财产委托给受托人，由受托人按照委托人意愿以受托人名义进行管理和处分，开展慈善活动的行为。”相应地，如果高净值家庭本身有较多资产用于捐赠，希望自己决定捐赠方向和对象，慈善信托则可更充分体现委托人（一般为单一自然人或控股企业）的意愿。而且，慈善信托可凭借受托人专业的投资能力与投资理财人员，为资产创造更大的增值空间。

相较于“慈善信托”，设立慈善基金的门槛较高（按照国务院2004年颁布的《基金会管理条例》第8条第2项规定，个人慈善基金会成立的条件非公募基金会的原始基金不低于200万元人民币；原始基金必须为到账货币资金）。另外，相较于“慈善信托”，慈善基金还有一个“缺陷”，那就是捐赠人所捐赠的资金一旦捐出则如泥牛入海，与“慈善基金”自有资金和其他资金混同在一起，一旦“慈善基金”被起诉，该基金下的所有资产都可能成为被执行对象。但“慈善信托”下捐赠人的慈善信托资产可以被隔离。以下是“基金会”与“慈善信托”的区别：

表：基金会与慈善信托的区别

四、什么是慈善信托？

慈善信托的出现弥补了“慈善基金”的种种缺点，赋予了捐赠人更多的自主权，包括但不限于：

1.知情权
捐赠人可以要求查账、查有没有按照捐赠人的要求去做慈善事业。捐赠人可以要求报细账、查会计账目（包含原始凭证）。如果受托人或者慈善组织不同意，捐赠人可以向人民法院提起诉讼。

2.解任受托人
如果捐赠人认为某个慈善组织无法按照他的目的和要求来使用这笔资金，从事他指定的慈善事业，根据《信托法》的相关规定，可以解任，另行指定。

3.要求变更管理财产的方式
慈善组织接受捐赠以后，有义务对捐赠资金保值增值，如投资。如果捐赠人对原来的“理财”方式不满意，作为捐赠人的委托人，可以要求慈善组织改变保值增值的方式。

4.撤销权
假设捐赠人捐的是一个不动产或者实物，如果基金会作为受托人，不恰当或是低价处分了这些实物，捐赠人可以向人民法院提出撤销这笔交易。

另外，“慈善信托”下的财产具有独立性。慈善组织必须用独立的账户来存储这笔钱，不能把它划到基金会的执行财产中。如果慈善组织因为债务关系被法院执行，而债务和这个专项的慈善信托没有关联性，那么井水不犯河水，法院不能执行，也不能查封这个慈善信托计划下的账户资金。也就是说，当财产从委托人那里转移至受托人的名下，受托人名下的信托财产不能和他的个人财产相混同，不能被法院、被受托人的债权人用来查封清偿跟信托目的无关的债务。

五、如何设立“慈善信托”？

2016年9月1日施行的《慈善法》确定了慈善信托的概念，是指委托人基于慈善目的，依法将其财产委托给受托人，由受托人按照委托人意愿以受托人名义进行管理和处分，开展慈善活动的行为。“慈善信托”属于2001年10月1日实施的《信托法》下的“公益信托”。在公益信托阶段，利用信托工具来做慈善，已经能够实现“保值增值”和“慈善心愿”两不误。

成立慈善信托，三方不可或缺——委托人、受托人和受益人。其中，委托人包括法人机构、社会团体、高净值家族、普通家庭、普通老百姓。受托人可以是慈善组织或者信托公司，也可以二者担任共同受托人。慈善信托的受益人则是不特定的社会大众或者贫困的人群。

“短期来讲，法人机构、社会团体和富有家庭是我国慈善信托的主体；长期来讲，老百姓、普通家庭会有更多的参与。越来越多的乐于参与慈善事业的家庭可以建立属于自己的慈善信托，共同推进我国的社会进步。我自己想做的善事，专业机构来帮我履行。”原中国银监会非银司司长、中国信托业资深专家高传捷这样讲述慈善信托的主要特点。

以某信托公开的“慈善信托”模式为例，高净值家庭在规划家族慈善事业时，该信托目前提供两种模式方案供客户选择。第一种为纯慈善信托，即客户交付至该慈善信托的全部财产均用于慈善事业，且该慈善信托在民政部门进行备案公示，具有公开效应。在慈善信托存续期内，每年根据信托文件约定进行定向慈善捐赠，闲置资金亦可以通过投资运作实现保值增值，确保慈善事业得以健康延续。第二种为类慈善信托，即带有慈善目的的家族信托，在信托受益支付方面更具灵活性，根据家族客户的实际需求，将家庭成员列为受益人的同时，可约定每年进行一定金额的慈善捐赠，或者达到某个特定条件后启动捐赠安排，比起纯慈善信托，类慈善信托相对灵活。该类信托也更具保密性，不进行公示，故不进行公开宣传，有此类特殊需求的家族客户可以选择该类模式。

根据《2021年中国慈善信托发展报告》（以下简称《报告》），2021年我国慈善信托数量及规模实现平稳增长。从备案单数和规模来看，截至2021年12月31日，全国累计慈善信托备案达773单，财产规模达39.35亿元。其中2021年新设立慈善信托共计227单，财产规模达5.71亿元，较上年增加32.48%。2016年至2021年，全国共有62家信托公司设立了慈善信托，占全国68家信托公司总数的91%；有66家基金会成为慈善信托的受托人或共同受托人，其中2021年有46家慈善组织第一次参与设立慈善信托。

2021年新设慈善信托单数略有下降，但规模止跌回升，并产生亿元级慈善信托一单。该慈善信托为“中信信托·2021芳梅教育慈善信托”，备案规模为2.0001亿元。近年来，慈善信托在超大额公益资金受托服务上虽然未实现爆发式增长，但凭借其独立性强、能永久相续、透明度高的优势，已逐渐得到社会的青睐。

另外，慈善信托目的也渐呈多元化之势。慈善信托目的体现在扶贫、教育、文化、医疗卫生、养老扶幼、科技创新、环境保护等领域。

六、法律人在慈善信托中的作用是什么？

“慈善信托”是家族治理与传承的一个重要工具，律师在为高净值客户提供服务的过程中应当充分考虑慈善信托在代际传承、税收筹划、风险管理中的作用，成为“慈善信托”的架构师。

信托从来不是一块净土，从前不是，将来也不会是，“慈善信托”也不例外。作为专业法律人士，律师当仁不让是“慈善信托”监察人的不二人选。

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