隐瞒香港银行账户等，美国商人被罚2000万！
Amy姐的跨境金融圈 本文来源 | Amy 姐的跨境金融圈
隐瞒海外账户约 583 万美元，最终因未申报行为被美国罚款 291.6 万美元（折合约 2000 万人民币）。即便当事人以不懂法、确诊 ADHD、治疗癌症及曾参与自愿披露计划等理由争取减免，法院仍未予采纳。
此案对美国公民、绿卡持有人、常驻美国居民以及相关公司和信托具有重要警示意义。
一、案件背景：美国商人的申报义务
当事人伦德（Richard M. Rund）为美国公民，主要从事离岸业务，个人及公司账户多开设于香港。根据美国《银行保密法》，美国人（含公民、居民及依美法律设立的实体）若在境外金融账户拥有经济利益或签字权，且合计价值超过 1 万美元，必须每年向国税局（IRS）提交 FBAR 报告。
处罚标准差异巨大：非故意漏报，每年最高罚款 1 万美元（经通胀调整）；一旦被认定为“故意”，每个账户、每年最高可罚 10 万美元或违规时账户余额的 50%，取两者高者。
9 月 4 日，美国联邦第四巡回上诉法院维持原判，认定伦德在 2003 至 2008 年、2013 年和 2014 年间，故意未如实申报十几个境外账户，判处其约 291.6 万美元民事罚款，外加利息和附加费用。
二、违规事实：隐瞒账户与矛盾操作
伦德隐瞒的账户主要分布在东亚银行、汇丰银行、瑞士 UBS 和中国建设银行。其中部分账户通过代持股份或空壳公司（如毛里求斯公司）设立，意在规避税务监管。他在 2003 至 2008 年间未申报这些账户的 FBAR，并在个人税表中连续四年勾选“无境外账户”。
关键证据在于其行为的自相矛盾：他曾如实申报过汇丰个人账户，证明其知晓申报义务；2010 年他加入 IRS“离岸自愿披露计划”试图“自首”，却在期间新开中国建设银行账户未申报，并于 2014 年完全停止提交 FBAR。最终，他因不配合被移出自愿披露计划，面临全面审查。
三、法庭辩论：为何认定“故意”？
面对起诉，伦德辩称自己非故意且罚款过度违宪。然而，第四巡回法院指出，在该辖区 FBAR 案例中，“故意”不需明知故犯，客观上的“鲁莽”即构成。鲁莽的判定标准为：本应清楚知道、存在未申报的重大风险、且很容易查清。
1. 关于非故意的辩解被驳回
伦德提出四点辩解均未被采纳：其一，曾申报过部分账户说明无隐瞒动机，法院认为这恰恰证明其知情；其二，称因 ADHD、商业诉讼及癌症治疗无暇顾及，但记录显示其在患病期间仍按时提交了部分年度的 FBAR；其三，声称已如实回答报税人提问，但法院指出其未及时告知代持和离岸结构等关键信息；其四，称建行资金为卖房款拟再投资可递延，法院认定此说法毫无证据支持。
2. 关于罚款是否过度的裁定
针对罚款金额，法定上限可达 984.3 万美元。IRS 最终按 2014 年未申报账户总余额（约 583 万美元）的 50% 计罚，摊派至各年度账户，实际比例约为余额的 14%，仅为法定上限的三成。
法院依据美国宪法第八修正案裁定，鉴于伦德违规次数多、时间长（8 个年度、40 多次故意不报），且罚款远低于法定上限并与少报税款挂钩，该处罚不构成“严重不成比例”，因此并不违宪。
四、结语与警示
当 IRS 介入调查时，任何侥幸心理都难以逃脱法律制裁。此案再次提醒相关人群：合规申报是底线，所谓的“不知情”或“客观困难”在确凿的证据链面前往往苍白无力。
