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来源：中国税务报近期，德国税务领域风波不断。一方面，沉寂多年的 cum-ex 股息税丑闻旧案重提，法兰克福检察官对 4 名德国商业银行前雇员提起公诉，指控其 2008 年通过此类交易致德政府流失约 2000 万欧元税款；另一方面，面对每年高达 1000 亿至 2000 亿欧元的金融税务犯罪，德国联邦政府出台 26 项行动措施，从增设机构、扩编力量到引入 AI 辅助、加重刑罚，全方位打击税务欺诈与洗钱。
从个案清算到制度升级，德国正以处理 cum-ex 案为契机，开启力度空前的税收征管变革。
骗税旧案追责未止
8 月 20 日，法兰克福检察官办公室宣布起诉 4 名德国商业银行前雇员。被告涉嫌在 2008 年蓄意勾结执行 cum-ex 交易，致黑森州政府损失超 2000 万欧元税款。4 名被告年龄在 59 至 66 岁之间，包括 2 名英国公民、1 名德国公民和 1 名美国公民。
cum-ex 交易即股息剥离交易，操作方式是在股息支付日前后快速买卖股票，模糊股权归属，使多方就同一笔股息重复申请退税。该手法在 2006 年至 2011 年的欧洲尤为猖獗，牵涉数十家银行及数百人。德国受影响最重，估计税款损失高达数百亿欧元。
德国检察机关对此类丑闻的调查已持续多年，两地法院迄今已对 12 名被告作出有罪判决，目前仍有 39 名嫌疑人处于侦查阶段。此次起诉表明，尽管欺诈行为发生已近 20 年，相关司法清算程序远未结束。
财政压力倒逼制度改革
7 月 16 日，德国联邦政府推出涵盖 26 项举措的行动计划，从机构设置、技术手段与刑罚力度三方面提升打击能力。此举源于巨大的财政压力：预计 2027 年预算支出达 5554 亿欧元，新增举债规模约 2000 亿欧元。
该计划由司法部与财政部共同牵头，核心举措是在海关系统内设立“打击税务和金融犯罪联合中心”，增设 1500 个岗位并内置数据分析中心，整合调查、分析及追诉职能，强化跨部门协同。财政部长克林拜尔强调，法律绝不容忍骗税者逍遥法外。
加密资产与现金交易成为监管重点。政府计划引入区块链分析工具，修改加密货币持有一年后转让免税的规定。自 2028 年起，珠宝、古董等高现金交易行业若年销售额超 10 万欧元，必须强制使用电子收银系统并及时申报增值税。会计记录保存期限将从 10 年延长至 15 年。
刑罚力度大幅加码：有组织税务欺诈最高刑期从 10 年提至 15 年；严重税务欺诈被归为重罪，最低刑期 1 年。政府拟废除自愿披露免诉制度，并放宽海关对来源不明资产的扣押权限，允许先行扣押疑似犯罪资产 180 天。
政策落地成效尚待观察
尽管德国政府推出了强化打击能力的行动计划，但要见实效仍面临诸多挑战。
首先，cum-ex 案追责漫长暴露了征管短板。欺诈行为持续多年才启动大规模调查，说明单靠事后严惩难以根治复杂金融犯罪，事前防范与事中监管同样关键。
其次，新增岗位及数据中心建设需时较长。人员招募培训、系统搭建及跨部门磨合非短期可成，AI 与区块链技术的实际应用效果也有待检验。此外，强化监管需避免过度干扰正常商业活动。
德国政府表示将尽快推动相关立法。财政部已在 2027 年预算草案中计入打击欺诈带来的 10 亿欧元额外收入，并预期实际金额更高。
总体而言，德国正处于税务征管体系升级的关键节点。cum-ex 案的追责提供了改革动力，26 项措施描绘了蓝图，但能否真正扭转局面，仍需时间验证。
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