大企业在向产业链高端迈进及拓展新兴领域时，面临的税务合规挑战已超越日常申报范畴。特别是在重大资产重组、复杂关联交易及新兴业务模式中，政策适用与交易合规性成为影响企业规范发展的关键变量。记者近期在广西多家大型企业调研发现，针对不同业务性质与发展阶段，税企双方正通过精准施策，为复杂业务匹配确定性税务方案。
并购重组：基于确定政策口径完善税务方案
作为国内高端铝合金材料的重要供应商，广西南南铝加工有限公司（以下简称“南南铝加工”）曾因挤压材料板块市场饱和而长期亏损。鉴于该板块资产规模较大，直接关停不现实，企业决定通过重组寻求新发展。
“重组业务涉及复杂的资产、债务和人员流动，需审慎进行税务处理。”南南铝加工财务总监宋凯军表示。为确保方案合规且贴合实际，企业财税团队深入研究了财税〔2009〕59 号、财税〔2014〕109 号以及财政部、税务总局关于改制重组的土地增值税和印花税系列公告等文件。
在政策研究过程中，针对如何准确适用税收优惠的疑问，广西税务部门提供了专项辅导：适用企业所得税特殊性税务处理需满足股权支付比例、经营连续性等五个法定条件；适用增值税不征税政策需做到资产、债权、负债和员工“打包”转让；享受土地增值税、契税优惠则需保证投资主体符合规定且行为具有连续性。
宋凯军指出，随着政策口径明确，企业疑虑得以消除。根据财政部、税务总局公告 2026 年第 13 号规定，符合条件的资产重组不属于增值税应税交易，且进项税额可按规定抵扣，其核心条件是资产需与相关联的债权、负债和员工共同组成资产包一并转让。据此，南南铝加工将生产线及其对应的债权、负债和员工整体转让。明确的 policy 指引不仅使税务成本测算更加精准，也为方案选择提供了科学依据。今年 4 月，该企业顺利完成重组，自主经营与持续盈利能力显著提升。
此外，国家税务总局公告 2026 年第 13 号进一步优化了一致性税务处理要求。南宁市税务局第一税务分局干部文桢铭建议，企业在推进并购重组时，应及时研读新政，结合实际情况制定可落地的重组方案，确保税务处理合规。
关联交易：建立科学定价模型确定合理价格
在农业及农产品加工领域，循环经济模式下的关联交易定价是企业面临的普遍难题。广西南宁东亚糖业集团（以下简称“东亚糖业集团”）构建了“甘蔗制糖—蔗渣发电—灰渣还田”的闭环模式，但核心问题在于糖厂卖给电厂的蔗渣如何定价。
蔗渣作为制糖副产品，体积蓬松、运输损耗大，且市场价格受地域、季节及用途（如造纸除髓蔗渣与发电未除髓蔗渣）影响波动剧烈。东亚糖业集团每年内部交易量近百万吨，若逐年参照市场价定价，管理成本高且不确定性大，严重干扰电厂技改及售电目标等经营决策。
对此，东亚糖业集团财税团队分析了蔗渣物理特性与市场局限，整理近 5 年替代燃料采购数据，建立了基于热值换算的定价模型，并向税务部门申请税收事先裁定。“我们需要的不仅是一个批准价格，更是一套被认可的科学定价方法，以提供未来多年的稳定预期。”财务总监邓春红说。
广西税务部门对企业提交的海量数据和复杂模型进行了独立验证，横向对比区域燃料价格，纵向分析历史波动规律，并聘请行业专家评估热值换算方法的科学性。广西壮族自治区税务局第一税务分局干部庞炜认为，该方法论逻辑严密、基准客观，符合独立交易原则。最终，税企双方就蔗渣关联交易定价达成一致。
邓春红表示，依据既定规则确定未来两年的交易价格，企业无需再为年度定价耗费资源或担忧纳税调整风险，从而能将更多精力投入技术精进与业务拓展，增强了绿色投资的信心。
重大项目：全面厘清交易实质妥善解决争议
重大项目通常具有资金规模大、建设周期长、业务模式复杂等特点，传统事后监管模式难以适应。广西税务部门聚焦重大项目建设中的新问题，将办公地点前移至项目现场，实地解决涉税争议。
在铁山港（临海）工业区某码头泊位填海造陆项目中，项目公司面临契税处理困惑：填海完成后需将海域使用权证换为不动产权证，虽产权人未变且无对外转让，但原海域使用权注销是否构成新的土地使用权出让从而产生契税纳税义务？
了解情况后，广西税务部门组织专家联合自然资源等部门，深入施工现场进行政策研判。通过实地勘查填海范围及投入材料，各方对契税法中“出让、出售”行为的界定进行了直观认定。
北海市铁山港区税务局干部李卓夫表示，现场勘察比单纯听汇报或看报告更为直观。基于实地情况，税企双方就“填海形成土地换证”的核心性质进行了专业讨论。税务部门结合现场实际解读法条，明确填海形成土地后，企业将海域使用权转换为不动产权证，属于法定土地使用权出让行为，承受方应缴纳契税。最终，企业按规定完成了申报缴纳。
此外，税务干部还提醒企业关注后续涉税风险，如土地用于非码头建设可能触发城镇土地使用税义务。李卓夫建议，企业在重大项目建设中遇税收不确定性问题时，应先厘清业务实质，留存项目批复、成本凭证及权属文书等完整资料，夯实事实基础，避免主观误用政策引发风险。
来源：《中国税务报》版次：05
